KeuanganPajak

Pajak penghasilan badan, tarif pajak: jenis dan ukuran

Pajak keuntungan wajib bagi semua badan hukum yang berada dalam sistem perpajakan umum. Hal ini dihitung dengan menjumlahkan keuntungan dari semua jenis aktivitas perusahaan dan mengalikan dengan tarif efektif.

Dasar hukum

Prosedur untuk menghitung dan membayar pajak penghasilan badan, tarif pajak untuk perusahaan dari semua bentuk kepemilikan ditentukan dalam Ch. 25 dari Kode Pajak. Tindakan regional mengatur proses penerapan insentif pajak. Pengacara dan akuntan dalam pekerjaan mereka juga menerapkan penjelasan dari Kementerian Keuangan dan Layanan Pajak Federal sehubungan dengan klausul tertentu tindakan normatif.

Subjek dan objek

Pembayar pajak adalah:

  • Organisasi-organisasi Rusia terlibat dalam perjudian, juga mereka yang tidak menggunakan USN, UTII, ECCN.
  • Organisasi asing yang menerima pendapatan di wilayah Federasi Rusia.
  • Peserta kelompok konsolidasi.

Perusahaan yang membayar UTII, USN, ESKH dibebaskan dari perpajakan. Jika volume pelaksanaan tahunan mereka melebihi batas legislatif, maka perusahaan harus membayar pajak keuntungan perusahaan, yang nilainya melebihi batas legislatif. Selain itu, di bawah pengecualian pada tahun 2017, organisasi yang mempersiapkan dan melakukan FIFA pada tahun 2018 di Rusia jatuh.

Dasar perhitungannya adalah keuntungan organisasi. Dalam seni 247 dari Kode Pajak menyatakan bahwa keuntungannya:

  • Bagi organisasi dalam negeri dan kantor perwakilan perusahaan asing adalah jumlah pendapatan yang diterima oleh perusahaan (representasinya), dikurangi dengan biaya yang dikeluarkan;
  • Jumlah keuntungan agregat yang dihitung untuk peserta ini;
  • Bagi organisasi asing lainnya adalah jumlah dana yang diakui sebagai pendapatan berdasarkan seni. 309 TC

Penghasilan dan beban

Penghasilan tersebut mengakui manfaat ekonomi dari aktivitas organisasi, yang dinyatakan dalam bentuk barang atau uang tunai. Ini adalah jumlah semua penerimaan organisasi tanpa memperhitungkan biaya dan pajak yang dikenakan pada pelanggan (misalnya, PPN). Mereka ditentukan oleh data dokumen primer. Penghasilan dibagi menjadi pendapatan penjualan dan pendapatan non operasional.

Bila pajak penghasilan perusahaan dihitung, tarif pajak tidak termasuk pendapatan:

  • Dari properti yang diterima secara serampangan;
  • Dalam bentuk janji ;
  • Kontribusi terhadap modal;
  • Aset yang diterima berdasarkan perjanjian pinjaman;
  • Properti diterima untuk pembiayaan yang dialokasikan.

Pengeluaran adalah biaya yang cukup lengkap dan didokumentasikan yang dikeluarkan oleh wajib pajak, asalkan mereka diarahkan untuk menerima pendapatan. Bila pajak penghasilan perusahaan dihitung, tarif pajaknya, biayanya tidak termasuk denda, denda, denda, dividen, pembayaran untuk emisi zat yang berlebihan, biaya asuransi sukarela, bantuan material, tunjangan untuk pensiun, dll. Daftar lengkap jumlah yang Dikecualikan dari biaya, disajikan dalam Art. 270 dari Kode Pajak. Biaya yang dinormalisasi dapat dihapuskan tidak seluruhnya, namun sebagian. Sejak 2017, jumlah yang dikeluarkan untuk menilai tingkat keterampilan karyawan juga dapat dikaitkan dengan biaya. Namun, ada satu syarat penting: karyawan harus memastikan persetujuannya terhadap evaluasi tingkat kualifikasi secara tertulis.

Periode pelaporan

Tarif pajak pajak laba perusahaan ditetapkan sebesar jumlah tetap. Laporan perhitungan jumlah biaya harus diberikan selama 6, 9 dan 12 bulan. Uang muka harus ditransfer ke anggaran setiap bulan. Sejak 2016, pendapatan kuartalan rata-rata dari penjualan telah meningkat menjadi 15 juta rubel.

Dasar pajak

Bagaimana pajak penghasilan perusahaan dihitung? Tarif pajak dikalikan dengan selisih antara pendapatan dan pengeluaran. Jika jumlah kuitansi kurang dari jumlah biaya, maka basisnya adalah nol. Keuntungan ditentukan dengan metode inkremental dari awal tahun kalender. Karena undang-undang menetapkan jenis tarif pajak penghasilan perusahaan yang terpisah, penerimaan juga harus dipertimbangkan secara terpisah untuk setiap jenis kegiatan.

NK menentukan secara spesifik penentuan pendapatan dan biaya untuk kategori pembayar yang berbeda: bank (item 290-292), perusahaan asuransi (st.293), PF non-negara (Pasal 295), organisasi keuangan mikro (Pasal 297), peserta profesional RZB Item 299), operasi dengan Bank Sentral (item 280), transaksi keuangan mendesak (butir 305), organisasi kliring (butir 299). Organisasi perjudian melakukan akuntansi penerimaan dan biaya yang terpisah. Hanya biaya yang dibenarkan secara ekonomi, yang didokumentasikan.

Berapakah tarif pajak penghasilan badan?

Jumlah biaya dibayar ditransfer ke federal dan lokal anggaran. Sejak 2017, telah terjadi perubahan dalam distribusi minat. Tingkat dasar pajak penghasilan badan tidak berubah dan 20%. Sebelumnya 2% dari jumlah yang dibayarkan masuk ke anggaran federal, dan 18% tetap berada dalam anggaran daerah. Dari 2017 sampai 2020, sebuah skema baru diperkenalkan. Anggaran federal akan mentransfer jumlah pajak yang dihitung pada tingkat 3%, dan anggaran mata pelajaran Federasi Rusia - 17%. Otoritas daerah dapat mengurangi biaya untuk kategori wajib tertentu. Pada 2017-2020, tidak kurang dari 12,5%.

Pengecualian

Untuk jenis pendapatan individual, tarif pajak penghasilan badan adalah:

  • Penghasilan perusahaan asing dari penggunaan, penyewaan kontainer, kendaraan bergerak, transportasi internasional - 10%.
  • Tarif pajak atas keuntungan organisasi asing melalui kantor perwakilan yang tidak terkait dengan kegiatan di Federasi Rusia adalah 20%.
  • Dividen organisasi Rusia - 13%. Jumlah total pajak tetap ada dalam anggaran daerah. Dividen yang diterima perusahaan asing dikenai pajak sebesar 15%. Ini juga mencakup pendapatan bunga pada surat berharga negara.
  • Pendapatan dari sekuritas Rusia, yang diperhitungkan pada rekening depo, adalah 30%.
  • Keuntungan Bank Rusia adalah 0%.
  • Keuntungan produsen pertanian adalah 0%.
  • Keuntungan organisasi yang terlibat dalam kegiatan medis dan pendidikan adalah 0%.
  • Penghasilan dari operasi, sehubungan dengan penjualan bagian modal dasar - 0%.
  • Pendapatan dari pekerjaan yang dilakukan di zona ekonomi inovasi, wisata dan zona rekreasi, tunduk pada akuntansi terpisah mengenai pendapatan dan biaya - 0%.
  • Penghasilan proyek investasi daerah, asalkan tidak melebihi 90% dari seluruh pendapatan - 0%.

Pelaporan

Pada akhir setiap periode pajak, organisasi harus menyerahkan sebuah deklarasi kepada Layanan Pajak Federal. Bentuk laporan dan peraturan untuk persiapannya disetujui oleh Order of the Federal Tax Service of Russia No. MMV-7-3 / 600. Pernyataan tersebut disampaikan ke inspeksi di lokasi perusahaan atau bagiannya. Laporan tersebut disampaikan dalam bentuk hard copy. Deklarasi elektronik dapat diajukan oleh pembayar pajak terbesar, serta organisasi di mana rata-rata jumlah karyawan untuk tahun sebelumnya lebih dari 100 orang.

Perubahan perpajakan untuk tahun 2017

Besarnya penyisihan piutang ragu-ragu harus kurang dari 10% dari pendapatan untuk periode sebelumnya atau periode pelaporan. Utang ragu-ragu adalah hutang yang melebihi jumlah kewajiban counter. Jika organisasi memiliki piutang dan hutang usaha pada satu pihak lawan, maka hanya mungkin untuk menghapus hutang ragu-ragu melebihi hutang usaha.

Jumlah kerugian terbatas. Dari 01/01/2017 sampai 31 Desember 2020, Anda tidak dapat mengurangi kerugian masa lalu lebih dari 50%. Perubahan ini tidak mempengaruhi dasar manfaat pajak yang berlaku. Perubahan tersebut menyangkut kerugian yang terjadi setelah tanggal 01.01.2007.

Sejak 2017, pembatasan pengalihan sejumlah kerugian yang terjadi setelah 01.01.2007 telah dihapus. Transfer sekarang bisa dilakukan untuk semua tahun berikutnya. Perubahan yang berkaitan dengan penyesuaian jumlah pajak yang ditransfer ke anggaran negara dan daerah harus tercermin dalam deklarasi dan pembayaran. Dalam dokumen-dokumen ini, perlu untuk secara jelas mencerminkan jumlah yang dibayar pada tingkat 3%, dan yang - dengan tingkat 17%.

Alasan untuk mengakui hutang lebih dikonsolidasikan. Misalnya, ada dua organisasi asing yang saling tergantung (salah satu organisasi adalah pendiri kedua). Sebelum salah satu dari mereka, sebuah perusahaan Rusia memiliki kewajiban membayar hutang. Dalam hal ini, hutang diakui sebagai konsolidasi. Dan tidak masalah berapa modal yang dimiliki oleh perusahaan kreditur asing. Sekarang utang konsolidasi ditentukan oleh besarnya semua kewajiban wajib pajak.

Jika selama periode pelaporan rasio kapitalisasi telah berubah, maka pertanyaan penyesuaian basis pajak mungkin timbul. Sejak 2017, pengeluaran untuk utang yang dikendalikan tidak perlu dihitung ulang. Seperti yang telah disebutkan sebelumnya, dalam jumlah biaya dimungkinkan untuk memasukkan biaya yang dikeluarkan untuk menilai tingkat kualifikasi karyawan. Untuk merangsang inspeksi tersebut, ketentuan akan dikembangkan untuk memperhitungkan biaya penilaian. Perusahaan akan dapat memperhitungkan biaya jika penilaian dilakukan atas dasar perjanjian layanan dan kontrak kerja disimpulkan dengan subjek.

Urutan akrual denda pajak telah diubah, dan jumlah penalti telah meningkat. Perubahan tersebut menyangkut kenakalan yang akan timbul setelah 01.10.2017. Jika Anda menunda pembayaran pajak selama lebih dari 30 hari, jumlah penalti harus dihitung sesuai dengan algoritma berikut:

  • 1/300 dari tingkat Bank Sentral, efektif dari 1 sampai 30 hari yang telah lewat;
  • 1/150 tingkat Bank Sentral, berlaku efektif sejak 31 hari yang lalu.

Dalam hal pelunasan semua tunggakan sampai 01.10.2017, jumlah hari keterlambatan tidak menjadi masalah.

Similar articles

 

 

 

 

Trending Now

 

 

 

 

Newest

Copyright © 2018 delachieve.com. Theme powered by WordPress.