Obyek perpajakan pajak penghasilan pribadi: konsep, struktur

pajak penghasilan - tugas dari setiap orang yang menerima wilayah Rusia (dan luar negeri) pendapatan. Sesuai dengan perhitungan jumlah yang dibayarkan untuk anggaran hanya mungkin dengan tekad yang tepat dari objek pajak. Cobalah untuk memahami apa yang dimaksud dengan istilah "pembayar pajak penghasilan pribadi" dan "objek pajak."

dasar hukum

Pajak atas penghasilan pribadi (atau NFDL) mempengaruhi semua orang. Nama populer dari pajak penghasilan pribadi - pajak penghasilan. Ini pelajaran mereka untuk setiap orang pribadi yang menerima penghasilan.

konsep-konsep seperti "pembayar pajak penghasilan pribadi", "objek pajak" dan "basis pajak", dijelaskan pada Bab 23 menit (hampir volume besar) dari Kode Pajak. Juga dasar hukum pajak penghasilan meliputi:

• Hukum Federal N 281-FZ dari 2009/11/25.
• Hukum Federal N 251-FZ dari 2016/07/03.
• Hukum Federal N 279-FZ dari 2012/12/29.
• Hukum Federal N 229-FZ dari 2010/07/27.
• Federal Pajak Service Order tanggal 2015/10/30 N MMV-7-11 / 485 dan selalu - mengklarifikasi sengketa surat Pelayanan Pajak Federal dan Departemen Keuangan.

konsep dasar

Berdasarkan ketentuan undang-undang pajak Federasi Rusia, dan khususnya - Pasal 209 yang pertama, objek pajak dari pajak penghasilan pribadi diakui sebagai pendapatan yang diterima oleh wajib pajak:

• di dalam negeri dan di luar perbatasannya dengan warga, diakui oleh warga;
• dari sumber dalam warga Rusia yang non-penduduk.

residensi fakta yang dibentuk oleh aturan dijumlahkan hari yang sebenarnya (dikonfirmasi) tinggal seseorang di wilayah Rusia untuk terus menerus 12 bulan. Periode tidak adanya dihitung tidak termasuk tinggal di luar negeri untuk membentuk dan / atau pengobatan (tetapi tidak lebih dari enam bulan). Juga memperhitungkan perjalanan rekening luar negeri untuk tujuan kewajiban kerja (atau lainnya) yang berkaitan dengan penyediaan layanan atau kinerja pekerjaan di bidang hidrokarbon di laut.

penduduk pajak adalah warga negara yang di Rusia lebih dari 183 hari. Berdasarkan hukum, penghasilannya dikenakan pajak pada tingkat standar 13%.

Dengan analogi, non-penduduk - orang yang berada di negara kurang dari 183 hari (tanpa istirahat). Kategori ini termasuk orang asing, yang berlaku untuk pekerjaan sementara, siswa yang tiba di Rusia pada pertukaran, dan warga negara kita yang tinggal di negara itu selama kurang dari jumlah hari yang ditentukan. Orang yang termasuk non-penduduk dipindahkan ke penerimaan pajak kas negara pada tingkat 30%. Tentu, obyek pajak dari pajak penghasilan pribadi untuk penduduk dan bukan penduduk, juga memiliki perbedaan.

Hal ini penting untuk mengingat bahwa kategori "pendapatan" - tidak hanya di penerimaan kas, setidaknya dalam jenis, juga merupakan keuntungan material.

Dan lain. Paragraf ketiga pasal 207 undang-undang pajak mengatakan bahwa penduduk pajak negara kita, terlepas dari waktu yang sebenarnya di negara tempat tinggal, adalah tentara Rusia yang dipanggil oleh atau dikontrak luar negeri. Serta karyawan kekuasaan negara dan lokal pemerintahan sendiri, secara resmi diperbantukan untuk bekerja di luar negeri.

Objek pajak dari pajak penghasilan pribadi: konsep dan struktur

undang-undang pajak penghasilan memperlakukan individu sebagai manfaat ekonomi, yang dapat dihitung dalam satuan moneter. Artinya, pendapatan tidak dihasilkan jika tidak ada manfaat. Sebagai contoh, mempertimbangkan situasi dengan kompensasi untuk biaya perjalanan kurir atau karyawan mengorbankan tiba dari perjalanan.

Manfaat ekonomi diwakili pendapatan hanya di bawah tiga kondisi:

• ukurannya tunduk pada evaluasi,
• Anda bisa mendapatkan uang atau harta,
• dapat ditentukan sesuai dengan aturan dijabarkan dalam bab 23 dari Kode Pajak Rusia.

Pasal 208-I dari undang-undang pajak untuk objek pajak dari pajak penghasilan pribadi (2016-2017), yang diterima dari sumber-sumber di Rusia dan / atau di luar negeri, antara lain:

• hasil dari penjualan saham (bagian) di modal saham, surat berharga, harta bergerak dan tidak bergerak, dan sebagainya dll..;
• pendapatan dari sewa properti pribadi;
• pembayaran asuransi; subjek pajak pajak penghasilan pribadi pada premi mengakui pembayaran asuransi yang dibayar (kecuali yang diatur dalam Pasal 213 dari Kode Pajak Rusia);
• pensiun, tunjangan dan pembayaran serupa;
• pendapatan dari penerapan hak cipta terdaftar atau terkait;
• penghasilan yang diperoleh dari penggunaan kendaraan apapun, serta denda dan hukuman lain yang dikenakan untuk sederhana mereka;
• upah dan kompensasi uang tunai lain yang diterima atas dasar hubungan kontraktual di bidang hukum perdata;
• dividen dan / atau hasil bunga dari perusahaan yang berpartisipasi dalam pendidikan Rusia dan asing;
• penghasilan lain yang diterima dari realisasi kegiatan hukum di negara kita dan di luar negeri.

Manfaat ekonomi yang diterima di Rusia, juga, dikenakan PIT pajak. Ini termasuk:

• Operasi pendapatan dari pipa, kabel listrik dan sarana komunikasi lainnya, termasuk jaringan komputer;
• remunerasi dan pembayaran lainnya yang ditunjuk untuk pelaksanaan tugas kerja awak berlayar di bawah bendera negara Rusia;
• pembayaran kepada penerus hukum dari orang yang meninggal yang memiliki asuransi.

Daftar ini dianggap terbuka. Hal ini menunjukkan bahwa mungkin ditingkatkan dalam situasi ekonomi yang kritis.

Yang tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi

Dalam undang-undang pajak yang sama memiliki daftar pendapatan pajak orang fisik yang tidak diumumkan ke pajak penghasilan pribadi. Ini termasuk:

• bantuan keuangan yang dibayarkan oleh salah satu orang tua tidak lebih dari 12 bulan dari tanggal kelahiran bayi (tetapi tidak lebih dari 50 000 rubel);
• tunjangan yang dibayarkan sehubungan dengan kehamilan dan persalinan, serta pengangguran;
• kompensasi moneter untuk kerusakan yang terjadi pada produksi kesehatan;
• hibah federal, tidak termasuk pembayaran cacat sementara (anak yang sakit - tidak terkecuali), dan kompensasi lainnya;
• hadiah uang tunai dari biaya majikan tidak lebih dari empat ribu rubel;
• tunjangan;
• kompensasi untuk dukungan donor (untuk susu disampaikan, darah, dll ...);
• pensiun negara, pekerjaan, dan sosial co-membayar;
• hibah (gratia), ditujukan untuk mendukung budaya, pendidikan dan seni di negara kita, yang disediakan oleh organisasi Rusia, asing atau internasional (daftar ditentukan oleh Pemerintah RF);
• pembayaran mencapai relawan, sebagai bagian dari kontrak sipil lapangan, subjek yang diakui bebas dari pelaksanaan pekerjaan;
• Hadiah yang diberikan oleh organisasi-organisasi asing, internasional dan Rusia untuk prestasi luar biasa di bidang pendidikan, sastra, budaya, seni, ilmu pengetahuan dan teknologi, dan media (daftar disetujui oleh Pemerintah Rusia dan pemerintah subyek negara);
• perumahan dan / atau tanah yang disediakan secara gratis untuk setiap program federal atau daerah;
• pembayaran kompensasi dijamin oleh undang-undang dari berbagai tingkat pemerintahan (dalam batas-batas tertentu).

Dan juga untuk dibebaskan dari pajak penghasilan pribadi item kena pajak termasuk lump sum pembayaran, yang dilakukan:

• dalam bentuk bantuan sosial yang ditargetkan untuk segmen yang rentan dari populasi dari anggaran tingkat yang berbeda;
• karena force majeure;
• majikan atau anggota keluarga karyawan yang pensiun atau meninggal;
• korban di wilayah Rusia dari tindakan teroris atau anggota keluarga para korban serangan teroris.

Seluruh daftar yang terkandung dalam artikel 215 th dan 217 th dari Kode Pajak. Dia diakui sebagai terbatas, dan dalam keadaan tidak dikenakan ekstensi.

Sejak Januari tahun ini, sebuah artikel 217-saya menerima item baru. Sekarang, pajak penghasilan tidak dikenakan pada biaya melakukan penilaian independen dari kualifikasi karyawan.

Perhitungan basis pajak

Mengharapkan pembayar pajak PIT basis pajak dari objek pajak dalam bentuk uang. Semua pendapatan individu untuk jangka waktu tertentu dijumlahkan dan kemudian dikalikan dengan taruhan.

Basis pajak ditentukan secara terpisah untuk masing-masing jenis penghasilan diakui, bahkan jika mereka menghormati tingkat yang berbeda ditetapkan.

Jumlah pendapatan dapat dikurangi. Untuk ini dikurangi darinya terlebih dahulu atau tidak memperhitungkan residu yang berbeda (standar, proprietary, sosial, dan sebagainya.).

Yang dihasilkan jumlah positif dicatat dan ditransfer ke anggaran. Jika hasilnya negatif, individu tidak membayar apa-apa, sebagai dasar pengenaan pajaknya diakui sebagai nol. Juga, dikurangi hasilnya tidak dapat ditransfer ke periode berikutnya atau untuk memperhitungkan dalam perhitungan lebih lanjut.

Jika pribadi objek pajak penghasilan wajib pajak perpajakan telah diterima dalam mata uang sebelum perhitungan basis pajak itu diterjemahkan ke dalam rubel dengan menggunakan kurs Bank Sentral Rusia pada tanggal penerimaan yang sebenarnya.

Satu peringatan: saat menetapkan basis pajak itu dilarang minusovat pengurang upah disetujui oleh keputusan pengadilan. Hal ini dapat tagihan listrik, tunjangan anak, pembayaran kredit dan sebagainya.

Fitur lain dari menghitung basis pajak dari objek pajak dari pajak penghasilan pribadi didefinisikan dalam Pasal 211th - 215 dari Kode Pajak:

• basis pajak untuk menyimpulkan kontrak asuransi dianggap dalam artikel 213;
• penghasilan sebagai keuntungan materi dapat terjadi pada saat menyimpan bunga untuk penggunaan uang yang diperoleh secara kredit, pembelian barang, serta karya-karya dan jasa di bawah kontrak lapangan sipil-hukum pengusaha individu, organisasi atau individu yang diakui sebagai saling bergantung wajib pajak, serta pembelian surat berharga;
• jika objek pajak pendapatan pajak penghasilan pribadi diakui, sehingga jenis, kemudian diterapkan artikel yang 211-I Rusia Pajak ( "jenis" - jasa, barang, properti, yaitu, segala sesuatu yang seseorang menerima non-tunai dan "dalam bentuk" ); Ini memperhitungkan kebutuhan bahwa pendapatan dalam bentuk yang diterima dari diakui pengusaha individu dan / atau perusahaan (organisasi);
• kategori tertentu dari pendapatan yang berasal dari luar negeri yang kena pajak di negara telah dipertimbangkan dalam artikel 215 dari Kode Pajak;
• prinsip-prinsip pajak penghasilan atas penghasilan yang diperoleh dari penyertaan modal di berbagai organisasi, terdaftar dalam artikel 214;
• dari 1 Januari 2016 objek pajak penghasilan pribadi perpajakan dapat dikurangi pada output dari anggota masyarakat, tidak hanya dalam pelaksanaan saham (atau sebagian).

tingkat

tarif pajak Total dianggap 13%. Hal ini digunakan untuk sebagian besar dari pendapatan yang dihasilkan oleh penduduk pajak. Tentu, yang pertama dalam daftar adalah upah, setelah - remunerasi kontrak lapangan sipil-hukum, pendapatan dari penjualan properti dan lainnya manfaat tidak disebutkan dalam Pasal 2-5 dari undang-undang pajak.

Terdaftar dalam jumlah normal kasus di mana penghasilan kena pajak dari pajak penghasilan individu bukan penduduk diakui Rusia. Mereka dikenakan tingkat umum 13%. Berikut adalah beberapa dari mereka:

• pendapatan warga negara asing yang bekerja atas dasar paten dari individu;
• asing pendapatan, diundang sebagai spesialis yang sangat berkualitas;
• anggota pendapatan dari program federal untuk membantu para migran sukarela (mantan rekan) dari luar negeri ke negara kita; termasuk anggota keluarga mereka yang ingin bersama-sama pindah ke tempat permanen tinggal;
• pendapatan yang diterima dari pekerjaan anggota awak yang pembuluh berlayar di bawah bendera nasional negara kita;
• objek pajak dari pembayar pajak penghasilan pribadi - asing atau orang; dirampas kebangsaannya, yang telah menerima suaka sementara di Rusia atau pengungsi diakui.

Ini memberikan sejumlah objek pajak penghasilan pribadi pajak hukum pajak yang tingkat berlaku: 9, 15, 30 dan 35%.

Tingkat 9 bunga

Hal ini digunakan dalam hal:

• manfaat ekonomi dari pendiri lapisan sekuritas fidusia. manfaat ekonomi tersebut dikenakan pajak penghasilan pribadi pajak dan dapat diperoleh atas dasar pembelian sertifikat hipotek partisipasi diterima sebelum tanggal 1 Januari 2007, manajer yang meliputi surat berharga.
• Bunga atas surat berharga (seperti obligasi), berbasis mortgage dan diterbitkan sebelum tanggal 1 Januari 2007.

tingkat 15 persen

Dilakukan setelah menerima dividen, yang ditebus oleh individu, warga non-pajak dari organisasi yang terdaftar di Rusia.

Objek pajak dari pajak penghasilan pribadi, yang tingkat persen 30 per, sebagai berikut:

• pendapatan yang diperoleh dari surat berharga yang diterbitkan oleh perusahaan-perusahaan Rusia, dan hak untuk itu harus diperhitungkan pada rekening deposito dari maskapai asing (nominal), rekening tahanan yang dimiliki oleh pemegang dan rekening tahanan program penyimpanan asing yang berwenang, dibayarkan kepada orang, informasi yang tidak disajikan kepada agen pajak;
• semua manfaat ekonomi yang diterima oleh seorang individu yang tidak dianggap sebagai warga pajak, kecuali pendapatan yang pajak yang dikenakan pada tingkat 13 dan 15%.

Tingkat di 35%

Ini berlaku dalam kasus-kasus:

• jika bunga yang diterima pada deposito bank, tapi mungkin bisa melebihi pada jumlah bunga yang dihitung baik pada deposito rubel (mengambil tingkat refinancing dari Bank Sentral, meningkat sebesar 5%), atau dengan di deposito mata uang convertible (dengan asumsi tingkat 9% per tahun);
• manfaat ekonomi dari nilai sebenarnya dari setiap hadiah dan / atau kemenangan diperoleh hasil kontes, permainan dan aktivitas lainnya untuk tujuan layanan iklan, barang, pekerjaan (disediakan hadiah pemenang atau nilai yang dinyatakan melebihi 4 000 rubel);
• penghasilan seperti pembayaran untuk penggunaan dana yang dipinjam dari koperasi konsumen, yang dibuat oleh anggota mereka (pemegang saham);
• jika PIT kena pajak diakui keuntungan materi, yang diperoleh karena tabungan dalam persen kredit (dipinjam) berarti dalam kasus melebihi ukuran yang ditentukan dalam Internal Revenue Code (Pasal 212 menit, ayat 2);
• jika disiapkan untuk persentase penggunaan diperoleh dari pemegang saham berarti dalam bentuk pinjaman kredit konsumen koperasi pertanian.

pajak penghasilan pribadi untuk pengusaha individu

SP secara hukum diakui sebagai pembayar independen dari biaya wajib dan pajak. pajak penghasilan membayar Kommersant ketika melakukan bisnis di sistem umum perpajakan.

Dalam kasus upah buruh dan pembayarannya pengusaha individu menjadi agen fiskal untuk pajak penghasilan pribadi.

Prinsip perhitungan dan pembayaran pajak ini oleh pedagang yang terdaftar dalam artikel 227 th dari Kode Pajak. Kepala di antara mereka - objek pajak dari pajak penghasilan pribadi untuk pengusaha individu adalah satu-satunya pendapatan yang diperoleh dari bisnis. Selain itu, pendapatan dapat dinyatakan dalam bentuk uang dan barang, serta keuntungan material, yang didefinisikan dalam pasal 212 th dari undang-undang pajak.

Basis pajak

Pengusaha menentukan secara individual untuk setiap jenis pendapatan, jika tingkat yang berbeda pada mereka. Legislatif memberikan penghasilan kena pajak dari pengusaha perorangan pada tingkat umum, yaitu 13%.

Paragraf ketiga pasal 210 dari Kode Pajak menetapkan bahwa basis pajak pada tingkat 13% dihitung sebagai uang-bentuk pendapatan lain selain pemotongan pajak ditentukan oleh Pasal 218 th - 221 undang-undang pajak th, dengan mempertimbangkan kekhususan yang ditetapkan oleh Bab 23 dari Kode kedua . Ini berarti bahwa pengusaha individu hak yang melekat untuk mengurangi basis pajak untuk pemotongan berikut:

• standar yang diakui oleh Pasal 218-nd Kode Pajak Rusia;
• investasi yang ditentukan dalam Pasal 219,1 Kode;
• sosial, yang ditentukan oleh Pasal 219 th dari Kode Pajak;
• dalam transfer kerugian atas transaksi dengan instrumen keuangan dari transaksi berjangka dan / atau surat berharga di masa mendatang (Pasal 220.1 dari Kode Pajak Rusia);
• properti diungkapkan dalam artikel 220 dari undang-undang pajak;
• profesional yang ditentukan oleh Pasal 221 th dari Kode Pajak;
• ketika mentransfer kerugian dari keanggotaan Kemitraan Investasi untuk periode mendatang (Pasal 220,2).

pemotongan pajak yang terkait dengan profesional, tunduk pada aturan yang akan diakui sebagai beban:

• dibuktikan;
• didokumentasikan;
• Ini muncul sebagai akibat dari kegiatan yang bertujuan secara eksklusif untuk memperoleh manfaat.

Kriteria dijelaskan harus dipenuhi secara bersamaan.

Pada saat yang sama jelas menyatakan biaya tertentu diperlukan untuk dimasukkan dalam pemotongan profesional:

1. Besarnya biaya asuransi, dialokasikan untuk asuransi pensiun wajib dan kesehatan.
2. Jumlah pajak (tidak termasuk pendapatan). Dan jumlah pajak properti individu, yang dibayar oleh pengusaha perorangan, dikurangkan hanya jika properti yang dikenakan pajak, yang diakui secara langsung digunakan dalam bisnis (tidak termasuk perumahan, garasi dan taman).

Terapkan pengurangan profesional hanya mungkin pada akhir masa pajak. Menawarkan otoritas pajak, mengambil sebagai dasar pengusaha individu mengajukan pengembalian pajak untuk pajak penghasilan pribadi.

pasca scriptum

Singkatnya, fasilitas pajak penghasilan pribadi - adalah manfaat ekonomi yang diterima wajib pajak dalam jangka waktu di bentuk uang tunai (mata uang dapat menjadi Rusia dan asing) serta dalam bentuk ((tahun, kuartal, dan sebagainya.) ini termasuk keuntungan materi).

Dalam Kode Pajak, artikel 208-th Rusia menggambarkan daftar item kena pajak yang diterima dari kedua sumber di negara kita, serta dari sumber-sumber asing asal. Selain itu, didefinisikan kriteria yang mencerminkan pandangan dari benda-benda ini. Perlakukan mereka terutama gaji, remunerasi untuk melakukan tugas pekerjaan, manfaat ekonomi dari penjualan properti dan / atau penggunaannya (misalnya, sewa), premi asuransi, dividen, royalti dan sebagainya.

Pendapatan yang diterima dari sumber-sumber Rusia, dikenakan pajak penghasilan pribadi dan dari penduduk dan bukan penduduk.

Objek pajak yang diterima oleh individu dalam mata uang convertible, sebelum penentuan basis pajak diterjemahkan ke dalam rubel dengan kurs Bank Sentral Rusia, khusus untuk tanggal yang sebenarnya dari penerimaan pendapatan.

Jika penghasilan tersebut diterima dalam apa yang disebut begitu baik (barang, jasa, karya, hak milik, dll), biaya mereka harus dimasukkan dalam pajak tidak langsung.