HukumPaten

Tingkat cukai. Cukai dan jenis tarif dan perhitungan jumlah pajak atas pajak cukai. cukai di Federasi Rusia

Sistem pajak dari Federasi Rusia dan banyak negara lain mengatur jenis koleksi ke Kas, sebagai cukai. Dia didakwa, biasanya untuk rentang yang terbatas barang - terutama mereka yang dicirikan sebagai sangat menguntungkan. Pengadaan cukai - faktor yang signifikan dalam keadaan mengisi anggaran. Jadi hal utama bagi pemerintah - untuk menjamin efisiensi yang tinggi dari proses. Apa elemen dasar dari cukai? Dalam apa yang arti ekonominya?

Apa cukai?

Di bawah cukai umumnya dipahami sebagai semacam pajak, yang sering dituduh badan hukum dan pengusaha individu pada saat operasi mereka dengan beberapa daftar barang. Secara khusus - diangkut melintasi perbatasan dari Federasi Rusia. Ada beberapa pendekatan untuk klasifikasi cukai. Sebagai contoh:

- pada mengacu pada tingkat kekuasaan negara;

- pada mata pelajaran transfer ke anggaran;

- tentang cara menggunakan pembayaran;

- penarikan saluran;

- di bawah skema perpajakan;

- kriteria aturan hasil keterlibatan.

Jika kita mengklasifikasikan cukai pada dasar ini, maka akan kena pajak:

- termasuk kategori federal;

- dikenakan, seperti yang disebutkan di atas, badan hukum dan pengusaha individu;

- penyalahgunaan alam, yang difokuskan pada pembiayaan daftar tak tentu kegiatan;

- milik kategori tidak langsung;

- dihitung dan dibayar oleh wajib pajak sendiri;

- milik kategori diatur, karena pembayaran ini dapat diarahkan ke anggaran dari tingkat yang berbeda - federal, regional.

cukai - pajak tidak langsung. Artinya, dia benar-benar dibayar oleh wajib pajak tidak, dan pembeli.

Cukai, dengan demikian, termasuk dalam biaya barang. Setelah menerima hasil penjualan produk, wajib pajak memotong dari itu jumlah yang sesuai dengan cukai dalam anggaran.

Apa arti ekonomi untuk mempertimbangkan variasi pajak?

Pertama-tama, cukai harus ditetapkan oleh negara untuk mengisi anggaran dengan mengorbankan keuntungan windfall bahwa perusahaan menerima dari rilis produk-margin tinggi, serta menyamakan lingkungan bisnis ekonomi. Selain itu, jenis pajak ini dapat diatur untuk produk impor - untuk melindungi pasar nasional. Negara menentukan tingkat cukai, yang, di satu sisi, untuk secara efektif memecahkan masalah ini, di sisi lain - dapat mempertahankan daya tarik pasar domestik bagi investor asing.

Bagi pemerintah, negara ini juga penting untuk menjaga moderasi dalam kebijakan untuk menentukan jumlah indikator dalam hal menjaga harga jual yang dapat diterima dari Barang Kena Cukai bagi warga negara - seperti yang kami sebutkan di atas, wajib pajak yang sebenarnya yang dimaksud adalah pelanggan perusahaan.

Sebaliknya cukai PPN

Seperti disebutkan di atas, pajak pelaporan diklasifikasikan sebagai tidak langsung. Tidak banyak di Federasi Rusia. Selain koleksi cukai juga dianggap PPN tidak langsung. Ini akan berguna untuk mempelajari apa perbedaan mendasar antara mereka.

Pertama-tama, PPN dikenakan pada kisaran terkira lebih luas barang. Selain itu, dikenakan PPN, dan juga layanan yang diberikan oleh wajib pajak. cukai ditetapkan, pada gilirannya, hanya untuk barang. Perbedaan lain dari biaya PPN di bawah pertimbangan - rumus sederhana untuk menghitung nilai pajak. Jenis suku cukai diklasifikasikan pada beberapa alasan. Rumus untuk menghitung pembayaran yang sesuai dapat dimasukkan sejumlah besar pilihan - fitur ini akan bahas nanti dalam artikel.

Perbedaan mendasar lain antara cukai dari PPN dalam pertama, biasanya melibatkan penampilan beban pembayaran aktual pada bisnis. PPN - pajak sebagian besar fiskal. Artinya, menggunakan pemotongan hukum di atasnya, perusahaan secara keseluruhan mengurangi beban keuangan untuk minimum. Profitabilitas perusahaan yang membayar PPN, pada prinsipnya tidak menjadi lebih rendah dari yang mencirikan organisasi yang tidak dikenakan pajak ini.

Pada gilirannya, jika kita mempertimbangkan tingkat cukai pada mereka tidak selalu diimbangi dengan dikurangi. Akibatnya, perusahaan adalah beban pembayaran nyata. Jika dia tidak membayar pajak cukai (di tingkat itu akan diimbangi dengan minus), profitabilitas akan secara signifikan lebih tinggi. Oleh karena itu, koleksi yang sesuai pembayaran - aspek penting dari pengisian dari anggaran negara. pajak cukai merupakan pendapatan yang signifikan terhadap scrip Treasury. cukai di Rusia dan banyak negara lain yang ditetapkan untuk komponen nilai kadang-kadang urutan beberapa puluh persen dari harga jual mereka.

Kadang-kadang memasukkan pembayaran yang relevan yang dibuat untuk meningkatkan efisiensi pemantauan omset ilegal produk di negara bagian. Dalam hal ini, tarif pajak cukai dapat ditetapkan relatif rendah - karena pemerintah lebih penting tidak begitu banyak untuk menerima dana dalam anggaran, untuk melihat apa yang disiplin pembayaran perusahaan.

Dilihat jenis pajak pertama kali diperkenalkan di Rusia pada bulan Desember 1991. Untuk waktu yang lama koleksi diatur oleh hukum yang terpisah. Tapi sejak tahun 2001, bagian utama dari undang-undang di bidang hubungan hukum telah menjadi Kode Pajak. cukai pada mereka, dan karakteristik lain dari jenis pajak didefinisikan dalam ketentuan yang relevan dari Kode. Tepatnya - aturan Bab 22 dari Bagian 2 dari Kode Pajak.

elemen dasar pembentuk cukai: tingkat, dasar dan objek pajak. Semua dari mereka adalah relevan dengan produk yang cukai dibebankan. Pertimbangkan rincian spesifik mereka.

produk apa yang dikenakan cukai?

Produk utama, yang dinilai cukai meliputi:

- alkohol mengandung produk;

- minuman beralkohol;

- produk tembakau;

- bensin;

- bahan bakar diesel dan minyak;

- mobil.

Namun dalam beberapa kasus, produk-produk tertentu dapat dibebaskan dari cukai. Ambil, misalnya, beberapa parfum di satu sisi, mereka terkait dengan produk yang mengandung alkohol, di sisi lain - tidak produk yang dikenakan cukai. Kita sekarang mempelajari kekhususan salah satu kunci unsur pajak yang bersangkutan, - Harga.

cukai

Nilai parameter dianggap didefinisikan dalam ketentuan Kode Pajak. cukai di Rusia dalam Kode Pajak RF tetap seragam untuk seluruh negeri. Mereka diklasifikasikan menjadi dua varietas - padat dan gabungan.

pajak cukai, terkait dengan solid, didirikan secara absolut per unit dari basis pajak. Sebagai contoh, 1 ton atau bensin dalam 1 liter etanol. Pada gilirannya, tingkat gabungan cukai pada Barang Kena Cukai dihitung atas dasar angka solid, serta perkiraan biaya produksi.

Dalam beberapa kasus, Anda mungkin menerapkan pendekatan dibedakan dengan tingkat klasifikasi. Misalnya, cukai pada bahan bakar berkualitas rendah ke RF lebih tinggi daripada mereka yang menjadi ciri jenis teknologi yang kurang dari produk minyak bumi. Dapat dicatat bahwa tingkat cukai padat biasanya diindeks berdasarkan inflasi. Tapi itu juga tergantung pada prioritas dari kebijakan negara mengumpulkan pajak.

Objek pajak dalam peredaran produk Kena Cukai

Unsur lain yang penting dari pajak cukai - objek pajak. Pertimbangkan spesifisitas. Sesuai dengan norma-norma Kode Pajak, dikenakan pajak di bawah cukai dianggap daftar operasi yang dilakukan dengan barang, dikenakan biaya, yang bersangkutan. Hal ini dapat:

- penjualan barang yang bersangkutan;

- penerimaan, posting produk, transportasi barang melintasi perbatasan dari Federasi Rusia;

- transfer produksi, diproduksi menggunakan bahan baku yang disediakan, pemilik sumber daya yang relevan atau badan lainnya;

- Arah dikeluarkan oleh perusahaan dari produk, yang tunduk pada cukai, untuk kebutuhan mereka sendiri;

- masuknya produk Kena Cukai dari perusahaan modal, struktur unit trust, kemitraan kontribusi.

Sumber lain yang mungkin untuk pembentukan objek pajak di bawah cukai - penjualan barang, yang harus diperlakukan di negara, kota, termasuk ke dalam kategori disita atau tanpa pemilik.

Tentu saja, seperti objek tersebut, dan dianggap impor produk yang cukai dibebankan pada wilayah Rusia dari luar negeri.

Dapat dicatat bahwa, karena sejumlah ketentuan dari Kode Pajak, objek pajak dapat ditentukan sebagai hasil dari pencampuran produk membentuk Barang Kena Cukai. Pada cukai yang sama tarif pajak yang ditetapkan, sebagai suatu peraturan, lebih tinggi dari produk-produk yang digunakan sebagai bahan baku.

Ada sejumlah fitur yang menjadi ciri definisi objek pajak sebagai akibat dari penerimaan atau posting barang, yang tunduk pada cukai. Jadi, jika kita berbicara tentang mereka, objek tersebut ditentukan oleh fakta melaksanakan operasi dengan hanya produk-produk seperti etanol dan bensin, mengacu pada kategori perawan. prosedur postingan dalam hal ini berarti membuat produk yang diluncurkan menggunakan bahan sendiri, ke rekening. Anda juga dapat diketahui bahwa definisi objek pajak dilakukan hanya jika perusahaan memiliki sertifikat untuk rilis Barang Kena Cukai.

Spesifik menentukan basis pajak untuk cukai

Pertimbangkan apa yang harus tarif pajak yang cukai, memeriksa spesifik database pada jenis yang tepat dari biaya. Dapat dicatat bahwa indikator ini terkait erat dengan sebelumnya, karena basis cukai ditentukan berdasarkan tarif untuk produk-produk tertentu. Nilainya dapat sesuai dengan:

- volume barang yang dijual dalam jumlah besar (jika tarif untuk padat ini);

- harga pokok penjualan, yang dihitung berdasarkan harga ditentukan berdasarkan ketentuan-ketentuan Kode Pajak;

- biaya produksi, berdasarkan harga jual rata-rata pada periode penagihan sebelumnya atau harga pasar;

- volume barang yang dijual dalam jumlah besar dengan harga pasar maksimum, karakteristik format ritel.

Mari kita mempertimbangkan berapa jumlah cukai dapat dihitung dalam praktek.

Perhitungan jumlah cukai

Jumlah barang cukai yang ditentukan tingkat bunga tetap, dihitung dengan rumus yang memperhitungkan komponen seperti:

- nilai dasar (ditentukan dalam rubel atau riil);

- ukuran tingkat (dalam persentase atau di rubel berdasarkan volume produksi).

Jika produk diinstal tingkat gabungan, rumus akan terlihat sedikit lebih rumit. Ini memperhitungkan:

- dasar nilai riil;

- nilai tarif per unit output;

- persentase basis pajak;

- ukuran maksimum nilai barang yang cukai dibebankan.

Jumlah total pembayaran ditentukan atas dasar seluruh jumlah pajak yang relevan untuk setiap kategori barang, bahkan jika elemen kunci yang merupakan cukai - tingkat, - dalam setiap kasus ditentukan oleh prinsip-prinsip yang berbeda. Perhitungan nilai koleksi dilakukan oleh hasil periode fiskal terakhir dan mempertimbangkan semua jenis operasi yang berhubungan dengan peredaran produk Kena Cukai.

Nilai akhir dari cukai, yang harus dibayar pada anggaran Federasi Rusia harus ditentukan dengan mempertimbangkan pemotongan pajak mungkin pada jenis kasus. Dalam hal ini indikator yang sesuai bisa menjadi positif atau negatif. Dalam kasus pertama, perbedaan tersebut ditransfer ke anggaran. Jika pemotongan - cukai lebih, pajak tidak dibayar oleh negara, dan perbedaan dikreditkan untuk pembayaran berikutnya perusahaan untuk anggaran. insentif yang tepat untuk pertimbangan pajak ditentukan berdasarkan ketentuan dari Kode Pajak.

Ketentuan pembayaran cukai

Setelah memeriksa apa yang merupakan basis pajak, cukai, serta subjek pajak, kita mempertimbangkan aspek batas waktu untuk pertimbangan pembayaran kepada anggaran.

Faktor utama dalam kasus ini - tanggal penjualan barang, yang tunduk pada koleksi, yang bersangkutan. Hal ini ditentukan, sekali lagi, berdasarkan norma-norma Kode Tenaga Kerja. Sebagai aturan, ini adalah hari pengiriman atau transfer ke pembeli Barang Kena Cukai atau struktur intra-perusahaan, yang menyediakan penjualan ritel produk ini.

aturan yang agak spesifik sesuai dengan yang bensin ditentukan oleh tanggal pelaksanaan - hari penerimaan oleh bahan bakar, yang memiliki sertifikat untuk penyulingan bensin. Ada juga nuansa menentukan tanggal penerimaan etanol terdenaturasi - hari oleh akuisisi produk, yang memiliki sertifikat.

Jumlah cukai harus dibayar untuk anggaran federal oleh wajib pajak sebelum tanggal 25 bulan berikutnya setelah masa pajak sebelumnya. Jika kita berbicara tentang transfer pajak atas perusahaan-perusahaan bensin dan alkohol dengan bukti yang diperlukan, itu dilakukan sebelum hari tanggal 25 bulan ketiga setelah masa pajak terakhir.

Membayar pajak cukai, sebagai suatu peraturan, dalam masyarakat dimana produk diproduksi. perhitungan bensin dan alkohol dilakukan secara berbeda. Jika etanol akan diterima oleh perusahaan, yang memiliki sertifikat untuk barang nespirtosoderzhaschih rilis, cukai dibayar di wilayah di mana operasi yang sesuai dilakukan. Jika bensin diperoleh oleh perusahaan, yang memiliki sertifikat untuk pemrosesan kembali, cukai dibayar di wilayah di mana wajib pajak terdaftar.

pelaporan

Kami belajar beberapa cukai didirikan di Federasi Rusia, apa karakteristik mendefinisikan obyek basis perpajakan dan pengumpulan data, dianggap sebagai ketentuan pembayaran pajak sesuai - melaporkan pembayaran yang bersangkutan. Wajib Pajak harus dikirim ke Dinas Pajak Federal Rusia Deklarasi pada hasil periode fiskal terakhir - tanggal 25 bulan berikutnya, dokumen yang sama dengan tanggal 25 bulan ketiga yang mengikuti pelaporan - untuk wajib pajak yang melaksanakan operasi dengan bensin lurus menjalankan atau etanol terdenaturasi.

Penandaan Barang Kena Cukai

Hal ini berguna untuk mempertimbangkan aspek barang pelabelan dikenakan pajak di bawah pandangan pertimbangan. Ada sejumlah komoditas yang memerlukan pengawasan khusus oleh negara. Secara khusus, ini minuman dan barang-barang tembakau beralkohol. Mereka harus memiliki perangko khusus atau cukai. Di satu sisi, mereka mengkonfirmasi fakta bahwa barang dikenakan pajak yang relevan, di sisi lain - sertifikasi produksi mereka dalam kondisi yang memenuhi persyaratan yang ditentukan oleh undang-undang. pita cukai, sebagai aturan, memiliki biaya. Hal ini dapat dibentuk berdasarkan volume didirikan barang. Cukai dan khusus perangko dipandang sebagai dokumen akuntansi.

Apa operasi melibatkan barang dibebaskan dari cukai?

Ini akan berguna untuk mempelajari apa operasi dibebaskan dari cukai. Ini termasuk:

- ekspor barang, yang tunduk pada cukai;

- transfer jenis yang sesuai untuk pembuatan produk produk cukai lainnya antara unit struktural badan hukum (jika mereka tidak entitas yang terpisah pembayaran pajak);

- penjualan awal barang milik kategori disita, tanpa pemilik atau orang-orang yang tunduk pada transfer ke negara atau kotamadya;

- industri pengolahan barang, dilakukan di bawah kendali otoritas publik;

- impor barang ke dalam wilayah Federasi Rusia melalui port, yang terletak di zona ekonomi khusus.

Agar dapat menghindari membayar cukai untuk barang-barang yang diekspor dari Rusia atau diimpor melalui pelabuhan di zona ekonomi khusus, Anda perlu memberikan kepada wajib pajak dalam struktur pajak jaminan bank atau jaminan, serta dokumen sertifikasi fakta dari transaksi. Ini mungkin:

- kontrak, mengkonfirmasikan hubungan pembayar cukai dengan pasangan;

- dokumen pembayaran sertifikasi penerimaan rekening pendapatan wajib pajak untuk barang-barang yang diekspor dari Federasi Rusia;

- kebiasaan deklarasi, yang berdiri tingkat badan pengatur;

- Salinan transportasi atau pengiriman dokumen yang menyatakan fakta produk ekspor ke luar negeri.

Operasi dengan Barang Kena Cukai: nuansa lain

Jadi, kita melihat informasi dasar tentang cukai spesifik yang ditetapkan oleh undang-undang pajak dari Federasi Rusia. Kami menemukan bahwa khusus jenis pajak yang dikenakan pada tertentu jenis barang. Unsur-unsur utama yang membentuk cukai - dasar tingkat, obyek pajak. kekhususan mereka ditentukan oleh ketentuan-ketentuan Kode Pajak. Tapi ada sejumlah nuansa penting yang menjadi ciri omset Barang Kena Cukai di Rusia. Ini akan berguna untuk belajar mereka.

Pertama dan terpenting itu sangat berharga memperhatikan ketentuan Kode Pajak, menetapkan bahwa akun dengan operasi produk Kena Cukai harus dilakukan secara terpisah. Secara khusus, ini berlaku untuk operasi dengan barang-barang yang tingkat cukai ditetapkan - yang berbeda. Jika pembayar perusahaan-pajak tidak mematuhi persyaratan ini, jumlah cukai dihitung berdasarkan ukuran maksimum tingkat dasar, yang mencirikan transaksi dikenakan pajak yang bersangkutan.

Detail lain, yang berguna untuk memperhatikan - posisi Kode Pajak, mewajibkan membayar cukai tidak hanya entitas Rusia hukum dan pengusaha individu, tetapi juga entitas asing.

Seperti halnya dengan pajak, pembayaran cukai - kewajiban, tidak terpenuhinya yang disertai dengan penegakan pembayaran sesuai dari pengusaha. Oleh karena itu, jika perusahaan tidak yakin, misalnya, relevansi pengurang - lebih baik untuk membayar cukai pada saat itu. Hal ini dapat digunakan sebagai pengurang kemudian - jika itu adalah untuk mencerminkan fakta kelebihan pembayaran anggaran.

Similar articles

 

 

 

 

Trending Now

 

 

 

 

Newest

Copyright © 2018 delachieve.com. Theme powered by WordPress.