UangAkuntansi

Kerugian dari penjualan: kabel, akuntansi

Organisasi yang terlibat dalam perdagangan grosir di persediaan ditimbun produk. Produk usang dari waktu ke waktu yang Anda butuhkan untuk menyingkirkan. Mereka dapat menulis off atau menjual di bawah biaya. Bisnis juga dapat menjual peralatan di nilai kontrak, yang lebih rendah dari buku. Dalam kasus tersebut, untuk menulis dari kerugian atas penjualan OS?

perundang-undangan

Rugi yang dihasilkan dari penjualan peralatan, terlihat oleh wajib pajak sebagai beban pajak penghasilan (Art. 268 dari Kode Pajak). Hal ini termasuk dalam biaya lainnya dan porsi yang sama diamortisasi selama sisa masa manfaat.

CU untuk menampilkan informasi tentang penjualan informasi yang digunakan oleh sistem operasi 91 "pendapatan dan biaya lain", serta sub-akun "pembuangan peralatan." Menurut DT menampilkan nilai dari fasilitas dinonaktifkan di CT - akumulasi penyusutan. Setelah pembuangan nilai sisa ditulis off ke rekening 91.

Penjualan beroperasi pada kerugian: Wiring

  • DT01 sub "Pembuangan" KT01 sub "OS untuk menggunakan" - ditulis dari biaya asli dari proyek.
  • DT02 KT01 sub "Pembuangan" - dihapuskan penyusutan masih harus dibayar.
  • DT91 subaccount "biaya lain" KT01 sub "Pembuangan" - dikenakan nilai sisa.
  • (76) KT91 "Penghasilan lain" DT62 - menjual peralatan dengan harga yang disepakati.
  • DT91 "Beban lain-lain" KT68 - dikenakan PPN.
  • DT50 (51) KT62 (76) - menerima pembayaran.
  • DT99 KT91 - mencerminkan hasil keuangan.

BU jumlah kerugian dari penjualan peralatan sepenuhnya terlibat dalam menentukan hasil keuangan akhir organisasi. OU jumlah kerugian untuk periode pelaporan sebagian tercermin, dan di BU - secara penuh, yaitu, ada perbedaan pajak. Oleh karena itu, di samping catatan disebutkan perlu membentuk kabel seperti:

- pada saat realisasi: DT09 KT68 - tercermin aset pajak;

- Bulanan: DT68 KT09 - dibayar sebagian aset pajak.

1C

Realisasi peralatan tercermin dalam program rekening 91. postingan dihasilkan dokumen "Mengirim OS." Hasil keuangan dievaluasi oleh perbandingan jumlah RT 90.01.1 dan 90.02.1 untuk setiap objek.

Dokumen "Operation (CU dan OU)" tab OU harus menunjukkan kerugian dari penjualan. Wiring: KT91.09 DT97.03. perbedaan temporer ditampilkan record KT91.02.P DT97.03.

Langkah selanjutnya - mengisi buku "Beban Ditangguhkan":

  • Lihat LSO - penjualan objek disusutkan.
  • Pengakuan beban - bulanan.
  • Jumlah kerugian.
  • Mulai write-off - 01 bulan berikutnya saat ini.
  • Akhir write-off - 30 (31) dari bulan di mana objek akan sepenuhnya dihapuskan.
  • Skor: 91,02.
  • Subkonto BU (NU) - artikel "Hasil keuangan setelah pelaksanaan dari sistem operasi."

Berikut ini adalah untuk memegang dokumen peraturan dalam satu bulan terakhir: definisi hasil keuangan, perhitungan untuk PLTN.

Pelaksanaan Bank Sentral

Prosedur untuk menentukan basis pajak diatur oleh Art. 214 dari Kode Pajak. Dijelaskan ketentuannya berlaku untuk pelaksanaan operasi, pertukaran, konversi dan penebusan Bank Sentral.

Pertimbangkan bagaimana menghitung keuntungan, kehilangan penjualan. rumus:

Hasilnya = pendapatan keuangan dari penjualan - biaya.

Penghasilan dicatat secara terpisah pada sertifikat yang diperdagangkan di pasar, dan orang-orang yang tidak muncul dalam daftar, tetapi memenuhi persyaratan yang ditetapkan oleh Bank Sentral. Menurut Kode Pajak, tanggal penerimaan nya mengakui:

  • Tunai - hari transfer dana di rekening broker wali, atau pemegang Bank Sentral.
  • Dalam bentuk - hari pendapatan transfer. Biasanya dalam operasi tersebut sendiri dipertukarkan untuk sertifikat lainnya.

Dalam perhitungan hasil keuangan memperhitungkan biaya tersebut:

  • jumlah yang ditransfer oleh Emiten, dibayar di bawah kontrak;
  • pembayaran untuk jasa profesional pelaku pasar surat berharga;
  • premium, diskon dibayar PIF dalam pembelian atau penebusan saham;
  • biaya pertukaran;
  • pajak yang dibayar;
  • registrar pembayaran;
  • Jumlah% dibayar oleh pemegang pinjaman yang diterima dari Bank Sentral untuk melaksanakan transaksi;
  • biaya lain yang terkait dengan pembelian sertifikat.

Jika wajib pajak telah ditukar Bank Sentral, dalam komposisi pendapatan diakui hanya jumlah yang dibayarkan untuk sertifikat asli. Semua biaya harus document- dikonfirmasi.

Seperti ditunjukkan keuntungan, kehilangan penjualan? Posting adalah sebagai berikut:

  • DT76 KT91-1 - diperoleh hasil keuangan yang positif dari penjualan saham organisasi lain;
  • DT91-2 KT58-1 (76) - dihapuskan nilai surat berharga dan biaya yang terkait dengan akuisisi mereka.

contoh

Pada tahun 2014, perusahaan menjual Bank Sentral di bawah kontrak penjualan:

  • HT.01.04 - terjual 10 juta unit .. saham untuk 1,5 juta rubel.;
  • 25.04 - dijual 50 saham yang tidak diperdagangkan di pasar untuk 50 ribu rubel ..

Total biaya penyimpanan kelompok pertama dari Bank Sentral sebesar 1,3 juta rubel, dan yang kedua -. 55 ribu rubel .. Hasil keuangan dihitung secara terpisah.

1. 1,5-1,3 = 0,2 engkau ..

2. 50 - 55 = - 0,5 engkau ..

Artinya, organisasi menerima kerugian dari penjualan saham yang tidak diperdagangkan di pasar.

fitur

Dasar untuk menghitung pajak adalah laba dari penjualan Bank Sentral. Apalagi jika selama periode transaksi dilakukan oleh sertifikat non-negotiable, maka keuntungan dari mereka dikurangi dengan rugi yang direalisasi atas transaksi lainnya dengan CB yang sama.

Pada 2015 2 pembelian dan penjualan sertifikat telah dilakukan yang tidak diperdagangkan di pasar. Satu menerima keuntungan dari 300 ribu rubel, dan dalam kedua - .. Rugi dalam jumlah 25 ribu rubel .. Dalam situasi ini, dasar untuk menghitung pajak akan total hasil keuangan: 300-25 = 275 ribu rubel ..

sirkulasi tagihan

Hasil keuangan dari transaksi tersebut dengan Bank Sentral ditentukan dengan metode yang dijelaskan di atas: dari pendapatan dari penjualan dikurangi jumlah semua biaya. Menurut Kode Pajak, kerugian dari penjualan promissory notes dan Bank Sentral lain yang diterima pada periode sebelumnya, dapat mengurangi basis pajak untuk operasi dengan sertifikat tersebut pada periode berjalan. Ini berarti bahwa keuntungan dari kegiatan utama tidak dapat dikurangi untuk hasil keuangan negatif dari transaksi dengan Bank Sentral.

tagihan dapat disajikan untuk pembayaran di muka. Untuk hasil keuangan akuntansi transaksi seperti transaksi dengan Bank Sentral, perlu bahwa promissory notes yang dibeli sebagai Bank Sentral. Artinya, ia harus merupakan dokumen yang menyatakan penjualan sertifikat untuk uang.

Jika tagihan telah disiapkan sebagai alat pembayaran, hasil keuangan dari kematangan operasinya di sana. Organisasi tidak bisa menghitung secara terpisah dasar kena pajak untuk transaksi tersebut, dan untuk merujuk pada jumlah diskon kerugian.

kompensasi

Kode Pajak menyediakan bagi individu kesempatan untuk mentransfer hasil keuangan yang negatif di masa pajak berikut di Bank Sentral, yang diperdagangkan di pasar. Kerugian berkurang dasar untuk perhitungan pajak penghasilan pribadi. Jumlah itu tidak termasuk dalam tahun berjalan dapat dilakukan ke depan untuk tahun depan secara penuh atau sebagian. Hal yang sama Angka sembilan kali dapat mengurangi biaya.

Penjualan bahan dengan kerugian

Sisa-sisa gudang yang telah menjadi usang, harus dihapuskan atau penjualan. Dalam kasus kedua, harga jual kemungkinan akan kurang dari pembelian. kerugian yang terjadi termasuk dalam penerimaan pajak penghasilan dari penjualan - sebagai bagian dari pendapatan penjualan dan biaya diakui dalam biaya produksi (Pasal 268 dari Kode Pajak.). Jika harga transaksi akan lebih dari 20% menyimpang dalam satu atau sisi lain dari nilai pasar dari barang sejenis, pajak dapat dinilai tambahan PLTN dan denda.

aktivitas operasi

disediakan oleh 90 "Penjualan" untuk menampilkan hasil keuangan dari pekerjaan biasa. Baginya merundung subaccount, yang menunjukkan:

  • 90.01 - Pendapatan dari penjualan.
  • 90,02 - Biaya.
  • Biaya distribusi - 90,07.
  • 90,09 - "Laba / rugi penjualan."

contoh

Selama sebulan di meja kas perusahaan menerima 900 ribu. Gosok. sebagai pendapatan. Beban pokok penjualan adalah sebesar 790 ribu. Gosok. biaya distribusi - 68 ribu rubel .. Kami menghitung pendapatan, kerugian pada penjualan. kabel:

  • DT50 KT90.01 - 900 000 - pendapatan berasal.
  • DT90.02 KT41 - 790 000 - memperhitungkan biaya barang.
  • DT90.07 KT44 - 68 000 - biaya dihapuskan.

Hasil keuangan:

  • DT90.01 CT 90,09-900,000
  • DT90.09 KT90.02 - 790 000
  • DT90.09 KT90.07 - 68.000

Saldo akhir rekening 90,09: 900 - (790 + 68) = 42.000.

Pada akhir periode pelaporan perusahaan menerima keuntungan.

Jika omset DT lebih besar dari CT, biaya akan menjadi postingan tertutup:

DT99 CT 90,09 - diakui sebagai kerugian.

tunjangan perdagangan

Kadang-kadang harga produk diubah di tengah periode penagihan. Perhatikan contoh peningkatan tunjangan perdagangan dalam bentuk persentase seragam untuk semua produk.

rumus:

  • Laba kotor = Perputaran * biaya / 100.
  • Nabavka = Perdagangan penyisihan (%) / (100 + Perdagangan tunjangan (%)).

Ltd Dalam sisa barang pada account 41 untuk 01,07 12,5 ribu. Gosok. Margin trading di 01.07 (oleh 42) sebesar 3100. Rubel. Pada bulan Juli, produksi dibeli untuk jumlah 37 ribu. Gosok. PPN. Semua produk telah dinilai merek dagang - 35%. Perusahaan menerima hasil dalam tas yang karyanya 51 ribu. Gosok. (Termasuk PPN - 7780 rubel ..). biaya distribusi - 5 ribu rubel ..

Ukuran tunjangan perdagangan sebesar:

- produk baru: 37 000 x 35% = 12.950 rubel.

- pada produk yang dijual: 35% / (100 + 35%) = 25,93%.

Penghasilan Bruto: 51 x 0,2593 / 100 = 13 222 rubel.

BU ditampilkan dalam keuntungan, kehilangan penjualan. kabel:

  • DT50 CT 90-1 - 51 000 - mencerminkan pendapatan.
  • DT90-3 KT68 - 7780 - PPN.
  • DT90-2 KT42 - 13 222 - didebet dengan margin jumlah.
  • DT90-2 KT41 - 51 000 - dikurangi biaya pelaksanaan.
  • DT90-2 KT44 - 5000 - menyumbang untuk biaya penjualan.
  • DT90-9 KT99 - laba dalam jumlah 51 000-7780 - (-13 222) - 51 000-5000 = 442 rubel.

Ada juga kasus di mana tunjangan ditugaskan secara terpisah untuk setiap kelompok produk. Maka rumus untuk perhitungan pendapatan kotor akan menjadi:

VD = (Turnover (1) x tunjangan Perputaran + ... + (n) x tunjangan) / 100

Neraca barang pada awal bulan - 16.800 rubel .. produk yang diterima senilai - 33.200 rubel .. Margin Trading adalah 39% untuk keseimbangan barang dan 26% - pada kedatangan baru. Hasil penjualan tersebut - 50 000 rubel. (Termasuk PPN -. .. 7627 rubel). Beban penjualan - 3.000 rubel.

Kami menghitung perdagangan tunjangan:

- untuk kelompok pertama dari produk: 39 / (100 + 39) = 28,06%;
- untuk kelompok kedua produk: 26 / (100 + 26) = 20,64%.

pendapatan kotor untuk bulan akan:

16,8 x 33,2 x 0,2806 + 0,2064) / 100 = 11 564 rubel.

Kami memetakan data ke ECU:

  • DT50 KT90-1 - 50000 - mencerminkan pendapatan.
  • DT90-3 KT68 - 7627 - menyumbang PPN.
  • DT90-2 KT42 - 11564 - didebet margin trading.
  • DT90-2 KT41 - 50000- dikurangi biaya pelaksanaan.
  • DT90-2 KT44 - 3000 - dianggap biaya.
  • DT90-9 KT99 - keuntungan dari penjualan 50 000 - 7627- (-11 564) - 50 000-3000 = 937 rubel.

Untuk menghitung PLTN perlu mengetahui nilai pembelian barang. Hal ini dihitung dari nilai margin perdagangan. Namun hasil perhitungan dalam pajak dan akuntansi mungkin berbeda. Misalnya, bunga pinjaman di ECU termasuk dalam biaya produksi, dan di OU - berkaitan dengan biaya non-operasional.

Similar articles

 

 

 

 

Trending Now

 

 

 

 

Newest

Copyright © 2018 delachieve.com. Theme powered by WordPress.