Cara membuat cadangan untuk liburan membayar. Penyisihan cuti

Pada akhir setiap masa pajak, perusahaan mempersiapkan deklarasi tahunan pajak penghasilan. Pasal 289 (ayat 4) NK menyediakan itu dilakukan paling lambat tanggal 28 Maret. Menghitung dasar pengenaan pajaknya, maka perlu memperhitungkan sejumlah titik. Di antara mereka - persediaan wajib cadangan, yang dibentuk pada tahun tersebut. Hal ini diadakan pada tanggal 31 Desember. Tujuan dari prosedur ini melakukan identifikasi jumlah yang tidak terpakai atau pembengkakan biaya, serta penyesuaian dasar kena pajak. Pertimbangkan lebih lanjut bagaimana ketentuan akuntansi untuk liburan membayar.

Ikhtisar

Di Art. 324,1, p. 1 NK memuat ketentuan resep para pembayar pajak yang berencana untuk melaksanakan perhitungan penyisihan untuk cuti, tercermin dalam dokumen mengadopsi metode mereka perhitungan, serta jumlah maksimum dan persentase dari pendapatan bulanan dari artikel ini. Untuk tujuan ini, itu membuat perkiraan khusus. Hal ini mencerminkan perhitungan jumlah bulanan di cadangan sesuai dengan data estimasi biaya per tahun. Penganggaran dilakukan dengan masuknya jumlah premi asuransi yang dibayarkan kepada biaya. Persentase pendapatan untuk cadangan untuk liburan gaji didefinisikan sebagai rasio dari pengeluaran tahunan yang dibutuhkan pada mereka untuk jumlah tahunan diperkirakan per s / n karyawan.

poin penting

Menurut Art. 324,1, p. 2 NC, cadangan akrual untuk liburan membayar mengacu pada artikel beban s / n kategori yang sesuai karyawan. Dipandu oleh norma, ketentuan dalam Art. 318, n. 1, Kementerian Keuangan menyimpulkan bahwa wajib pajak memiliki hak untuk menentukan jenis biaya, yang meliputi biaya ini. Mereka mungkin tidak langsung atau langsung dan berhubungan dengan karyawan yang terlibat dalam proses manufaktur, dan untuk melaksanakan kegiatan lain di perusahaan, tidak terkait dengan pelepasan produk. pilihannya, namun, wajib pajak wajib mengamankan dokumentasi. Hal ini juga memungkinkan perhitungan persentase penyisihan liburan membayar untuk setiap unit struktural. Pada item yang sama dari data pengeluaran dibuat pada perusahaan secara keseluruhan.

Penyisihan cuti

Menurut ketentuan yang tercantum dalam Art. 2, ayat 1, item. 324,1 NC adalah mungkin untuk membuat rumus berikut:

% = (Otpuskplan SVotpusk +) / (+ OTplan CBOT) × 100%, dimana;

• SVotpusk, CBOT - jumlah pembayaran asuransi yang masih harus dibayar dengan jumlah yang sesuai.
• OTplan - diperkirakan jumlah (tahunan) pada s / n karyawan.
• Otpuskplan - disediakan untuk pembayaran biaya liburan.

Setelah menentukan persentase setiap bulan perlu untuk memperbanyak jumlah biaya yang sebenarnya untuk s / n (termasuk biaya asuransi). Hasil yang diperoleh, termasuk dalam akun cadangan untuk liburan pembayaran di bawah Art. 255, p. 24 NC. Pada saat yang sama harus dipastikan bahwa jumlah kumulatif tidak melebihi batas yang ditentukan dalam dokumentasi.

contoh

Pertimbangkan pembentukan cadangan untuk liburan membayar untuk perusahaan yang bergerak dalam pembuatan bahan perhiasan non-berharga. Pada bulan Desember, diputuskan untuk menyusun perkiraan biaya masa depan di tahun 2013th. Untuk tujuan pajak, ketentuan yang relevan diabadikan dalam catatan. Bersama-sama dengan nilai batas jumlah ini pendapatan bulanan dan persentase ditentukan. Perusahaan telah direncanakan untuk 2013 untuk biaya berikut:

• Pada s / n - 1 juta rubel.
• Penyisihan liburan bayar - 264 ribu rubel ..

Pada 2013 tingkat premi asuransi kepada Dana c / n adalah:

• 5,1% - di FFOMS.
• 22% - untuk Dana Pensiun.
• 2,9% - di FSS.

Suatu kegiatan yang dilakukan oleh perusahaan milik kelas 9 profriska (NACE kode 36,61). Ini berarti bahwa tingkat kontribusi asuransi - 1%. Total Tingkat - 31% (22 + 5.1 + 2.9 + 1). Berikutnya, mengadakan penyisihan liburan membayar:

jumlah yang dianggarkan untuk tahun ini akan:

264 000 p. + 264 000 p. × 31% = 345 840 p.

Dokumen mencerminkan bahwa pengeluaran maksimum - 345 840. The dibayangkan tahunan dana s / n, termasuk pembayaran asuransi:

3000000 p. + 3 000 000. × 31% = 3.930.000 p.

Kontribusi persentase masing-masing bulan:

345.840 p. / 3930000 p. × 100% = 8,8%

Sesuai dengan perkiraan data yang diterima

menggunakan tabungan

Penyisihan untuk liburan gaji, menurut Art. 255, p. 24 Kode Pajak akan dimasukkan dalam skuad untuk s / n biaya. Dalam hal ini, tidak akan peduli ukuran pembayaran janji yang sebenarnya. Seperti dikatakan di atas, juga termasuk dalam penyediaan untuk liburan membayar sesuai nilai pertanggungan. Ini berarti bahwa biaya ini tidak berhubungan dengan biaya lainnya, seperti, misalnya, asuransi, yang ditunjuk oleh s / n. Harus diingat bahwa penyisihan hanya dapat digunakan untuk pembayaran liburan tambahan dan dasar.

Pembayaran untuk periode yang tidak terpakai berikut segera dikaitkan dengan biaya s / n. Ketentuan ini tercatat dalam seni. 255, ayat 8 Kode. Pada ketentuan ini juga menentukan Departemen Keuangan surat. Perlu dicatat bahwa kita, khususnya, dilakukan pada paket pesangon. Namun dalam seni. 255 mengacu pada manual untuk periode yang tidak terpakai, menurut Kode Tenaga Kerja.

Persediaan cadangan untuk liburan membayar

Seperti sepanjang tahun, pembayar pajak berdasarkan estimasi daripada pengeluaran yang sebenarnya tentang liburan staf, akhir periode, akan ada situasi yang lebih bermasalah. Secara khusus, jumlah sebenarnya disetorkan kepada karyawan pada rekening liburan dapat melebihi penyisihan. Dalam hal ini, nilainya, yang berkaitan dengan biaya lebih dari biaya yang sebenarnya dari organisasi. Dalam konteks ini, adalah wajar bahwa wajib pajak harus dilakukan cadangan persediaan untuk liburan membayar. Persyaratan ini didirikan pada seni. NC 324,1 (p. 3, ayat 1). Hasil prosedur yang diperlukan untuk mengeluarkan cara yang tepat. Secara khusus, itu ditarik ke atas atau informasi akuntansi (dalam bentuk apapun). Refleksi dari hasil akan tergantung pada apakah perusahaan berencana pada periode berikutnya untuk terus menjadi cadangan estimasi biaya.

Kecuali stok biaya masa depan

Menurut Art. 324,1, p. 3, par. 3, jika perusahaan memiliki cukup uang cadangan sebenarnya masih harus dibayar, yang dikonfirmasi persediaan pada akhir periode, wajib pajak harus pada tanggal 31 Desember tahun di mana ia dibuat, termasuk biaya dari jumlah yang sebenarnya untuk liburan membayar. Masing-masing, ditambahkan dan premi, yang telah dibuat di hadapan margin tertentu. Ketika merencanakan masa depan, perusahaan menganggap bahwa penyisihan untuk cuti dibayar tidak sesuai, maka keseimbangan jumlah yang terungkap ketika pengujian pada tanggal 31 Desember berkaitan dengan artikel pendapatan non-operasional pada periode berjalan.

Dimasukkannya saham dalam rencana untuk tahun depan

Jika kebijakan akuntansi perusahaan tetap tidak berubah sehubungan dengan ketentuan, pada akhir masa pajak dapat dideteksi residu dana yang tidak terpakai. Sesuai dengan ayat 4 dari artikel di atas NC, cadangan untuk biaya masa depan akan dikonfirmasi atas dasar:

1. Dari jumlah hari karyawan waktu yang tidak terpakai.
2. Nilai rata-rata biaya s / n karyawan.
3. kontribusi asuransi wajib.

Jika hasil verifikasi dari jumlah dihitung dari ketentuan untuk liburan yang tidak terpakai selama keseimbangan yang sebenarnya dari cadangan pada akhir tahun, jumlah kelebihan harus disertakan dalam biaya s / n. dengan kata lain, jika NO> OHP, perbedaannya adalah sama dengan biaya tenaga kerja. Jika hasilnya kurang dari jumlah verifikasi, itu harus dimasukkan dalam pendapatan non-operasional.

Kurangnya cadangan dana: contoh

Jumlah kontribusi untuk cadangan liburan membayar adalah 345.840 p. Selama 2013 karyawan 310 000 r dikeluarkan. kontribusi asuransi adalah sebagai berikut:

310.000 x 31% = 96 100 r.

Selama rekonsiliasi pada akhir tahun, telah terungkap bahwa jumlah yang sebenarnya masih harus dibayar (termasuk biaya) lebih besar dari jumlah penyisihan pada 60 260. Dengan demikian, ironisnya, dana tidak mencukupi. Dalam hal ini, jumlah kelebihan harus disertakan dalam biaya s / n.

Nilai saham yang dikeluarkan lebih dari sebenarnya berarti: contoh

Jumlah untuk penyisihan biaya untuk pembayaran liburan bayar - 345 840 p. Selama tahun ini, 250 ribu karyawan. P dikeluarkan. Asuransi adalah 77 500 r. (250 ribu. X 31%). Pada akhir tahun dalam persediaan mengungkapkan bahwa jumlah penyisihan sebenarnya dikeluarkan lebih dari menjual (dengan asuransi) di 18.340 p. kelebihan dikenakan klasifikasi sebagai pendapatan non-operasional.

hari yang tidak terpakai

Mereka harus ditentukan hanya pada hari terakhir tahun kalender. Klarifikasi stok biaya liburan gaji masa depan selama periode pajak tidak dilakukan. Dalam perjalanan rekonsiliasi sering muncul pertanyaan dalam praktek tentang bagaimana menghitung hari yang tidak terpakai. Ada dua pilihan. perkiraan jumlah hari per tahun harus diperhitungkan pada pertama. Hal ini dibandingkan dengan jumlah sebenarnya dikumpulkan. Pada varian kedua adalah perlu untuk mempertimbangkan semua hari-hari yang tidak digunakan pada tanggal 31 Desember, termasuk hari-hari tahun-tahun sebelumnya. MOF cenderung untuk penggunaan perwujudan pertama. Dalam prakteknya arbitrase karena ada kasus penggunaan posisi pendekatan kedua.

keseimbangan

Pajak ketentuan akuntansi penyusunan untuk liburan bertindak sebagai hak-hak wajib pajak, dan akuntansi - tanggung jawab. Perlu dicatat, bagaimanapun, bahwa indikasi langsung dari ini dalam peraturan di sana. Namun, menganalisis PBU 8/2010, pembayaran cuti tahunan kepada karyawan percaya organisasi Ketentuan. Hal ini diakui sebagai tersebut dalam kinerja sejumlah kondisi, tetap pada ayat. 5 dari PBU. Sesuai dengan butir. 16 dari dokumen yang sama, jumlah ketentuan didirikan sekarang, sesuai dengan rumah tangga fakta yang ada. kegiatan, pengalaman dengan kewajiban yang sama. Hal ini diperhitungkan pendapat para ahli, jika perlu. Karena UU "Pada Akuntansi" tidak merumuskan aturan-aturan yang jelas untuk menyusun saham, bagi banyak organisasi solusi optimal akan menggunakan urutan, yang digunakan untuk tujuan perpajakan. Dengan demikian, adalah mungkin untuk mendamaikan dua keseimbangan dan menghilangkan kebutuhan untuk mengikuti PBU 18/02.

Dalam konteks ini, adalah logis bahwa pertanyaan dari wajib pajak, apakah mereka memiliki hak untuk melaksanakan perhitungan liburan membayar pada aturan dari Kode Pajak. Perwakilan dari Kementerian Keuangan dalam menanggapi referensi terbatas pada standar yang tercantum di atas. Secara khusus, itu menjelaskan bahwa estimasi kewajiban dicatat dalam akuntansi menurut aturan PBU 8/2010, dan dalam rekening pajak - Art. NK 324,1. Sesuai dengan ketentuan yang ditetapkan PBU dalam ayat 16, perusahaan perlu untuk mendokumentasikan keabsahan ukuran estimasi kewajiban tersebut. Dalam kinerja kondisi ini dapat diasumsikan bahwa penyisihan pembayaran di masa mendatang untuk biaya penjualan, jika perlu, dapat disusun sesuai dengan aturan keseimbangan diatur dalam Art. NK 324,1. Di sini dan di bawah, mengacu pada kontribusi untuk pensiun wajib, sosial (untuk cacat sementara karena bersalin, kecelakaan dan penyakit akibat kerja), asuransi kesehatan.

titik diperdebatkan: studi kasus

Wajib Pajak mengajukan banding terhadap otoritas pajak, menyimpulkan bahwa biaya tercermin pada pembentukan penyisihan liburan dilakukan tidak perlu. Dalam hal ini, dinilai pajak penghasilan tambahan pada tingkat sekitar 1,7 juta. P. Kantor pajak menilai bahwa klarifikasi pembayar ketentuan untuk pembayaran liburan masa depan untuk karyawan berdasarkan jumlah hari dari periode yang tidak terpakai untuk semua karyawan untuk tidak mengambil cuti dari awal operasi perusahaan, dibuat ilegal. Hakim, pada gilirannya, memiliki analisis situasi Pasal ini. 342,1, p. 4. Secara khusus, mereka menunjukkan bahwa isi dari standar di atas seharusnya tidak menjadi kesimpulan jelas bahwa itu dilakukan tentang orang-orang liburan, yang tunduk pada ketentuan periode pelaporan ini. Menurut Art. 3 NC muncul ambiguitas tidak dapat dihindari, kontradiksi dan keraguan dari undang-undang tentang biaya dan pajak harus ditafsirkan dalam mendukung wajib pajak. Menurut Art. 122-124 TC majikan diwajibkan untuk menyediakan karyawan dengan liburan dibayar tahunan. Tindakan demikian memberikan kesempatan untuk melaksanakan transfer periode ini. Selain itu, aturan dilarang tidak memberikan cuti tahunan selama 2 tahun berturut-turut. Dari sini dapat disimpulkan bahwa di bawah periode yang tidak terpakai, sesuai dengan Art. 324,1 NC, Anda harus memahami hari unaccorded seperti ini, dan dalam periode intervensi.

perencanaan program cadangan

Pertimbangkan bagaimana membuat ketentuan untuk liburan bayar ( "1C: SPP"). Pilihan yang tersedia dalam program memungkinkan untuk merata termasuk biaya dalam biaya produksi atau omset periode pelaporan. Hal ini, pada gilirannya, memberikan kontribusi untuk perencanaan yang baik dan alokasi keuangan. pajak kabel dan akuntansi benar-benar otomatis dokumen "Refleksi s / n dalam akuntansi diatur."

Pengaturan saham menggambar dilakukan sebagai berikut:

1. Pergi ke menu "Tools", pengaturan harus terbuka.
2. Tab "Ketentuan".
3. Letakkan kotak centang yang sesuai pada pembentukan cadangan untuk keperluan pajak.
4. Buku pegangan "Cadangan dan estimasi kewajiban" harus diberikan elemen baru. Hal ini mencerminkan ketentuan untuk liburan membayar (oleh 96).
5. Bentuk elemen diisi dengan daftar parameter dasar. Berikut adalah mereka kontribusi karyawan perusahaan, yang digunakan dalam perhitungan jumlah untuk dana cadangan.
6. Nilai-nilai yang diberikan untuk tahun untuk setiap perusahaan sebagai persentase dari parameter dasar.

nuansa TC

jadwal liburan, biasanya dibuat di musim dingin. Menurut aturan, karyawan harus diberitahu tentang liburan mendatang selama 2 minggu di muka. Kewajiban ini ditentukan oleh pasal 123, h. 3 TK. pemberitahuan harus tertulis. Setelah meninjau petugas harus menyatakan dengan tanda tangannya. Sebagai aturan, urutan yang tepat cukup publikasi manajer. Sebenarnya, ia akan bertindak sebagai pemberitahuan. Sesuai dengan prosedur koleksi liburan umum membutuhkan waktu tiga hari kalender sebelum dimulainya liburan. Dalam kasus keterlambatan pada perusahaan dapat dikenakan sanksi administrasi (denda). Dalam kasus pelanggaran berulang majikan standar TC dapat ditangguhkan untuk jangka waktu dari 1 sampai 3 tahun.

Dalam kasus meninggalkan berlibur, diikuti oleh pemecatan karyawan sebagai hari libur dibayar selama tiga hari, dan pembayaran penuh dilakukan pada hari kerja terakhir. karyawan memiliki hak untuk membagi waktunya dimasukkan ke dalam beberapa bagian. Hukum tidak menetapkan batas jumlah mereka. Namun, ada kondisi-kondisi tertentu. Setidaknya satu bagian dari cuti harus tidak kurang dari 14 hari kalender. Waktu yang tersisa dapat diambil pada kebijaksanaan karyawan.

Namun, harus disebutkan dari nuansa penting. Karyawan dapat ditolak kesenangan, jika, sesuai dengan jadwal periode ditunjuk untuk lain waktu. Sebagai contoh, seorang karyawan harus pergi berlibur dua kali setahun - satu dan tiga minggu. permohonan cuti karyawan selama tiga hari melestarikan itu s / n. Dalam hal ini, manajer tidak dapat menolaknya. Hal ini disebabkan fakta bahwa jadwal liburan adalah wajib untuk kedua karyawan dan majikan. Persyaratan ini adalah tetap di Art. 123, bagian 2 dari TC. Jika seorang karyawan meninggalkan berlibur dapat mempengaruhi kinerja perusahaan, periode ini dapat ditransfer. Namun, tentu harus persetujuan dari karyawan. Hukum sementara gagal untuk melepaskan dilarang selama 2 tahun berturut-turut. Mendefinisikan periode ini, Anda harus mempertimbangkan tahun bekerja daripada kalender. Dengan demikian, jumlah yang harus dilakukan dengan tanggal awal kegiatan profesionalnya di negara bagian perusahaan. Selain itu, hukum menyediakan untuk kewajiban administratif untuk majikan yang tidak membiarkan seorang karyawan yang belum mencapai 18 tahun atau bekerja dalam pekerjaan berbahaya atau berbahaya, berlibur.