Metode hukum pajak dan karakteristiknya

hukum pajak - cabang utama dari hukum dari perspektif bidang penelitian hubungan pajak, pelatihan untuk itu, serta pelaksanaan prioritas pemerintah di bidang regulasi komunikasi data. Apa saja fitur dari subjek dan metode industri ini? Apa nuansa dalam interpretasi data istilah?

Apa hukum pajak?

Sebelum mempertimbangkan metode hukum pajak, kami menganggap bahwa ini adalah industri hukum. Istilah yang sesuai dapat dipahami dalam tiga konteks yang berbeda:

- sebagai disiplin akademis;

- sebagai cabang ilmu;

- sebagai cabang dari hukum nasional.

Semua penafsiran atas konsep "hukum pajak" yang terkait. Dengan demikian, mata pelajaran yang relevan dan cabang ilmu belajar terutama ditandai dengan bagian dari hukum nasional. Pada gilirannya, penerbitan undang-undang peraturan dan praktik penegakan hukum sangat tergantung pada keahlian pengacara, sebagian besar diperoleh di lembaga pendidikan, serta tingkat elaborasi ilmiah masalah-masalah tertentu yang terkait dengan hukum pajak.

Subyek hukum pajak

Dapat dicatat bahwa untuk semua tiga interpretasi dari istilah yang relevan ditandai dengan objek umum: seperangkat hubungan yang terbentuk dengan partisipasi pemerintah dan pembayar pajak dalam status perorangan atau badan hukum. Subjek hubungan ini mungkin prosedur untuk menetapkan, menghitung, pembayaran kepada anggaran, serta koleksi berbagai jenis pajak, serta kontrol atas pembayaran dan pelaksanaan langkah-langkah dari tanggung jawab untuk pelanggaran undang-undang sektor yang relevan mereka.

hubungan yang relevan dengan demikian dapat:

- diperiksa pada tingkat disiplin ilmiah;

- tercermin dalam materi pendidikan;

- berada di wilayah hukum undang-undang pajak.

jenis komunikasi dapat dilakukan dengan menggunakan berbagai metode hukum pajak. Kami mempelajari kekhususan mereka.

Inti dari metode hukum pajak

Metode hukum pajak - adalah, sesuai dengan pendekatan tradisional, seperangkat mekanisme hukum yang memungkinkan ini atau itu subjek dalam berbagai derajat mempengaruhi subjek hukum pajak. Misalnya, perwakilan dari ilmu pengetahuan - untuk mengeksplorasi hubungan, guru - untuk menafsirkan mereka sebagai bagian dari disiplin, legislator - tercermin dalam peraturan.

Mari kita mempelajari bagaimana metode ini dapat dipahami, itu disebut dalam konteks pertimbangan sebagai bagian dari hukum nasional.

Metode dalam konteks hukum nasional

Dalam konteks hukum pajak metode yang relevan umumnya ditandai sebagai pendekatan legislator terhadap peraturan berbagai hubungan di bidang pajak dan biaya. Hal ini dapat:

- hukum publik;

- sipil.

Dalam kasus pertama legislator menggunakan tindakan normatif yang mapan mekanisme paksaan atau orang lain untuk melaksanakan perintah untuk pembayaran pajak. Diaktifkan sehingga metode penting peraturan hukum. Dalam aksi kedua legislator berkurang terutama untuk rekomendasi dan persetujuan. Bahkan, metode ini diterapkan perwatakan dalam hukum pajak di mana badan hukum tertentu memiliki kemampuan untuk memilih bagaimana melakukan berbagai komunikasi.

Lihatlah fitur utama yang mencirikan metode dalam hukum pajak.

Tanda-tanda metode hukum pajak

Pertama-tama, ia memiliki karakter publik. kewajiban pajak warga dan organisasi diatur di federal, regional dan kota undang-undang, yang merupakan bagian dari regulasi komunikasi dasar normatif. Hal ini dapat dijelaskan terutama oleh fakta bahwa pengumpulan pajak - prosedur yang merupakan pusat untuk pembentukan APBN, dukungan bahan dasar lembaga negara. Fitur ini dari pemahaman tentang pembayaran masing-masing menentukan terjadinya prioritas kepentingan publik atas orang-orang swasta. Kewajiban pajak, dengan demikian, ditugaskan sama untuk semua warga negara, dan manfaat bagi mereka ditentukan oleh undang-undang untuk orang dengan status yang sama.

Pilihan metode hukum pajak

Metode khusus hukum pajak penting dari sudut pandang pemilihan negara bagian mekanisme yang paling efektif bagi warga untuk memenuhi kewajibannya pada transfer pembayaran tertentu untuk anggaran. Dalam hal ini, prioritas adalah penggunaan justru pendekatan-pendekatan yang dapat digambarkan sebagai wajib, diharapkan publikasi oleh peraturan berwenang untuk pembayar pajak dan ditegakkan.

Rasio mekanisme wajib dan non-wajib

Pada saat yang sama, manajemen yang lebih efisien dari hubungan hukum di bidang pajak dalam anggaran mungkin memerlukan keterlibatan mekanisme negara dan sipil. tingkat studi dampak mereka dapat dimasukkan dalam metode isu hukum pajak, yang relevan untuk lingkup praktek pembuatan hukum, karena, pada khususnya, dan untuk penelitian.

jalan harus terkait pendekatan diskresioner dan wajib, ditentukan dengan mempertimbangkan banyak faktor yang sering terdeteksi hanya pada pelaksanaan dan penerapan hukum. Mereka mungkin sosio-ekonomi, karakter kelembagaan, yang telah ditentukan oleh proses internal atau, misalnya, kebijakan luar negeri.

Metode penting Prioritas

Tapi, bagaimanapun, situasi di sistem hukum Rusia, di mana prioritas yang lebih tinggi mendapatkan semua metode wajib hukum pajak. Satu atau badan hukum lain sehingga menerima publik atau pribadi - tetapi dengan cara yang ditentukan oleh enactments peraturan, peraturan mengenai tindakannya dalam konteks pemenuhan kewajiban untuk membayar pajak dan biaya dalam anggaran.

Metode perwatakan yang berarti

Jika perlu, legislator menggunakan berbagai metode penafsiran hukum pajak, perbaikan mereka dalam rekomendasi dan dokumen yang bersifat ekspositoris, jika aturan hukum dalam ketentuan tertentu undang-undang - dispositive. Dalam beberapa kasus, pendekatan ini mungkin lebih efektif daripada kontrol wajib. Sebagai aturan, itu dipraktekkan, jika jenis tertentu dari komunikasi adalah sulit untuk mengatur tingkat Peraturan Federal.

Dalam hal ini, pihak yang berwenang - biasanya, Pelayanan Pajak Federal, menggunakan cara dan metode penafsiran hukum pajak tertentu, dan kemudian menetapkan hasil kerja yang dilakukan dalam huruf dan tindakan hukum lainnya, yang diterbitkan dalam cara yang ditentukan. Dalam banyak kasus, isi dari dokumen tersebut dianggap oleh pembayar pajak di tempat pertama, sementara ketentuan peraturan federal tidak diterapkan de facto sebagai kontrol, meskipun mereka memiliki kekuatan hukum yang lebih besar.

aturan diskresioner di hukum federal

Ada di undang-undang Rusia, peraturan federal yang perwatakan alam hukumnya. Misalnya, ketentuan ini dari Kode Pajak mengenai pilihan pengusaha dari sistem perpajakan. Asalkan kegiatan yang ditetapkan oleh perusahaan mereka dalam hal omset dan jumlah staf untuk memenuhi kriteria tertentu, mereka dapat, khususnya, bekerja di bawah sistem disederhanakan, dan membayar jumlah jauh lebih kecil dari pajak daripada yang terjadi dengan karya metode umum perpajakan.

Pada gilirannya, dalam menentukan prosedur untuk menghitung jumlah metode khusus pembayaran kepada anggaran dari hukum pajak tindakan hanya mekanisme wajib yang sama: aturan yang relevan hukum meresepkan cara di mana didirikan basis pajak, tingkat, masa pajak dan kondisi lain dari pembayaran transfer ke anggaran negara.

Secara umum, regulasi hubungan hukum di bidang pajak dan bea diatur oleh undang-undang federal Rusia. Tetapi ada alternatif di mana metode hukum pajak dan karakteristiknya akan ditentukan berdasarkan norma-norma sumber daerah hukum. Pertimbangkan rinci nuansa ini.

Metode hukum pajak dalam rangka penerapan peraturan daerah

Memang, sebagian besar peraturan yang mengatur prosedur untuk pelaksanaan warga dan organisasi dari kewajiban mengenai pembayaran pajak dan biaya ditetapkan pada tingkat undang-undang federal - di atas semua, Kode Pajak. Namun dalam beberapa kasus ketentuan Kode Pajak harus dilengkapi dengan aturan yang diadopsi oleh otoritas daerah Rusia.

Misalnya, fitur ini mencirikan regulasi pembayaran pajak atas properti pribadi, yang diwakili oleh real estat. Prosedur untuk menghitung sesuai pembayaran di bagian komponen utamanya bertekad pada tingkat Kode Pajak RF. Tetapi sejumlah kunci elemen dari pajak di properti ditentukan dengan memperhatikan hukum daerah. Jadi, untuk titik tertentu adalah Subyek dari Federasi Rusia menentukan apakah pembayaran sesuai dihitung atas dasar persediaan atau nilai kadaster properti. Pada gilirannya, terlepas dari opsi khusus akan memilih pemerintah daerah, seperti yang diinstal pada kasus tarif pajak yang - tetapi dalam nilai-nilai yang ditetapkan dalam Kode Pajak.

Rasio hukum negara bagian dan federal ketika memilih metode hukum pajak

Dengan demikian, dari sudut pandang tindakan sumber regional aturan hukum pajak dari metode ini adalah sama penting, seolah-olah untuk menerapkan hukum federal: pembayar pajak yang terdaftar di wilayah yang bersangkutan akan diminta untuk ikuti disetujui dalam subjek Federasi Rusia dengan ketentuan peraturan perundang-undangan. Pada gilirannya, dari sudut pandang aturan Kode Pajak menentukan, pertama, skema pengisian pajak properti, dan kedua, tingkat untuk itu, dapat diterapkan hanya jika ketentuan khusus dari sumber-sumber hukum, mendirikan elemen data pembayaran tidak diadopsi legislator daerah.

Untuk menentukan apakah metode tertentu hukum pajak sebenarnya wajib di tingkat federal dalam beberapa kasus hanya dapat mengidentifikasi pola korelasi hukum yang relevan dengan yang diambil di tingkat regional. Jadi, dari sudut pandang Kode Pajak, ketentuan tertentu hanya akan diterima dalam hal lingkup peraturan yang sama dari posisi hubungan tidak diambil oleh pihak berwenang dari subyek RF. Pada gilirannya, peraturan daerah dalam hal ini dapat dianggap sebagai sumber norma ditaati federal yang setara, meskipun fakta bahwa kekuatan hukumnya - lebih rendah dari Kode Pajak.

perbuatan hukum normatif dalam hukum pajak

Ini akan berguna untuk memeriksa aspek lain dari metode dalam hukum pajak: peraturan tindakan yang dikeluarkan oleh otoritas publik. Metode hukum pajak biasanya ditandai sebagai metode peraturan hukum dengan hanya sumber peraturan yang sama disampaikan oleh undang-undang federal atau regional, dalam beberapa kasus - oleh sumber-sumber sekunder.

Pada gilirannya, dalam banyak kasus, metode yang tepat dapat diwakili dan sumber-sumber non-normatif. Mereka juga dikeluarkan oleh otoritas, tetapi tindakan mereka diarahkan pada kelompok tertentu dari orang atau individu atau organisasi tertentu. Misalnya, sumber mungkin perintah untuk membayar pajak, yang tidak terdaftar oleh setiap orang pada waktu, mengakibatkan tunggakan. Namun, setiap resep dari jenis yang sesuai - menjadi salah satu dari jenisnya, 2 atau 3 (hukum pajak, subjek, metode, tempat, sumber yang demikian dapat ditentukan pada tingkat tindakan normatif) harus didasarkan pada ketentuan, pada gilirannya, peraturan peraturan. Artinya, untuk menjadi hukum dan dibenarkan.

Dengan demikian, baik mekanisme kontrol dari hubungan hukum pajak dan biaya - peraturan dan non juga terkait erat.

ringkasan

Jadi, kita telah belajar apa kekhususan dari subjek dan metode hukum pajak. Pertama-tama, yang penting adalah konteks di mana mereka dianggap - ilmiah, pendidikan atau institusi-hukum. Berkenaan dengan subjek hukum pajak, ia mempertahankan integritas dalam semua tiga konteks.

Pada gilirannya, metode ini cabang sesuai hukum akan bervariasi tergantung pada apa yang digunakan - seorang peneliti, guru atau legislator. Penggunaannya akan menentukan urutan tindakan dari suatu komunikasi entitas. Sebagai contoh, jika legislator, sesuai dengan metode yang dipilih hukum pajak - wajib atau perwatakan, akan membentuk ketentuan peraturan yang dikeluarkan oleh otoritas untuk mengatur hubungan di bidang pajak dan biaya.