UangAkuntansi

Penyisihan piutang tak tertagih: kabel. Penyisihan piutang tidak tertagih

Aktiva dan kewajiban organisasi harus disesuaikan perkiraan. The piutang indikator tersebut adalah penyisihan piutang tidak tertagih - dalam jumlah neraca DZ ditunjukkan bersih tabungan. Hal ini untuk menghindari overvaluation aset. Sejak 2011, pembentukan cadangan piutang tidak tertagih - tugas perusahaan (sesuai dengan ayat 70 PBU RF № 34n.). Meskipun Kode Pajak, operasi terdaftar sebagai perusahaan yang tepat. Tapi ketika Anda menganggap bahwa jumlah ini harus dimasukkan dalam beban pajak, banyak perusahaan memiliki hak untuk membangun cadangan. Untuk informasi tentang bagaimana melaksanakan ini dengan benar, kabel apapun harus dibentuk dan bagaimana operasi ditampilkan dalam "Akuntansi 1C", Anda akan belajar dari artikel ini.

Ketentuan di BU

"Akuntansi" dan "pajak" jumlah akumulasi utang diragukan dan buruk sangat berbeda, sehingga bentuk mereka harus terpisah untuk tujuan yang berbeda dalam prosedur BU untuk menghitung perusahaan set mereka sendiri di AR RF menyatakan bahwa jumlah dana yang akan dihitung salah satu metode berikut ..:

- secara terpisah untuk setiap utang, perusahaan menentukan jumlah RS, yang tidak akan dikembalikan dan termasuk dalam cadangan;

- berdasarkan informasi dari periode sebelumnya, dihitung sebagai proporsi dari jumlah yang beredar selama beberapa tahun sebelumnya;

- untuk setiap jumlah sebanding dengan periode keterlambatan. Sebuah metode yang sama digunakan dalam OU.

Diragukan tidak:

  • DZ untuk kewajiban penyedia yang telah menerima pembayaran uang muka, serta barang tidak disampaikan dalam waktu yang ditentukan dalam kontrak.
  • Tugas tentang denda bagi ketidakpatuhan dengan ketentuan kontrak.
  • Utang di bawah perjanjian kredit dan penyerahan hak persyaratan.

mengkonfirmasi pilihan

Opsi yang dipilih diperlukan untuk menyetujui kebijakan akuntansi perusahaan. Jika manajemen telah memutuskan untuk menggunakan metode evaluasi ahli, perlu untuk menetapkan kriteria yang jelas untuk menetapkan utang untuk cadangan. Dalam metode proporsional untuk menginstal persentase. Memilih pembentukan cadangan penting untuk mempertimbangkan tujuan penciptaan-Nya. Semakin tinggi jumlahnya, semakin besar tingkat aktiva bersih. Untuk "indah" melaporkan hal itu harus minimal. Serta persyaratan hukum terpenuhi, dan investor tidak akan terpengaruh. Penciptaan BU dari cadangan piutang tak tertagih dicatat di MF. 63 data analitis ditulis secara terpisah untuk masing-masing debitur. Penyediaan ditampilkan dalam "Beban lain-lain" (cq. 91-2).

CONTOH membentuk cadangan BU

Perusahaan "X" telah dikirimkan LLC "The" barang ke 120 ton. Rub. (PPN 18, 24 ribu rubel.) 2013/12/08. Periode penangguhan 10 hari kalender telah rusak. Kebijakan akuntansi dari "X" yang disediakan jumlah tugas untuk putus asa secara keseluruhan. Manajemen telah memutuskan untuk memasukkan 100% dari utang dalam penyisihan piutang tak tertagih. Postingan dalam hal ini akan menjadi sebagai berikut:

tanggal

DT

KR

Besarnya t. Gosok.

operasi

31/8/13

91-2

63 / Perusahaan Terbuka "Y"

120

uang saku

Koreksi. 15.10.13 pembeli memutuskan untuk membayar sebagian utang dalam jumlah 50 t. Gosok. Operasi ini harus tercermin dalam BU untuk cq. 63 "Penyisihan piutang ragu-ragu". kabel:

tanggal

DT

KR

Jumlah t. Gosok.

operasi

10/31/13

63 / Perusahaan Terbuka "Y"

91-1

50

Mengurangi jumlah cadangan

Pada akhir tahun dalam keseimbangan DMZ harus dikurangi dengan jumlah utang yang buruk: 120-50 = 70 ribu rubel.

2. Sebagai contoh, pada bulan Juni 2014. "U" LLC telah dilikuidasi. Seperti sebelumnya termasuk jumlah utang mereka untuk dana, maka akan didebet dari rekening yang sama 63 "Penyisihan piutang tidak tertagih". kabel:

tanggal

DT

KR

Jumlah t. Gosok.

operasi

31/6/14

63 / Perusahaan Terbuka "Y"

62

70

Menulis off buruk DZ

3. Menurut PBU RF №34, jika sebelum akhir periode setelah penciptaan cadangan, dan nilainya belum sepenuhnya habis, residu harus dimasukkan dalam hasil keuangan periode berjalan. Dalam contoh ini, jika saldo tidak akan dihapuskan sebelum 12/31/14, harus dialokasikan untuk biaya lainnya (cq. 91-1). Namun menurut posisi yang sama, pada akhir tahun itu harus kembali membentuk penyisihan piutang tidak tertagih. Posting mirip dengan yang dibahas di atas. Karena ambiguitas persyaratan, para ahli merekomendasikan untuk tidak menulis utang secara penuh, dan dikoreksi dalam satu arah atau yang lain.

Pembentukan cadangan piutang tak tertagih di OU

Prosedur penyelesaian ini jelas dinyatakan dalam Pasal 266 dari Kode Pajak. Ini menyatakan bahwa wajib pajak dapat menghasilkan / melaksanakan pembayaran utang apapun. Exception - bunga pinjaman. Artikel yang sama menyatakan bahwa penyisihan piutang tak tertagih hanya mungkin atas dasar persediaan DZ pada akhir periode. Operasi ini harus dilakukan tidak lebih awal dari kewajiban membayar pajak. kebijakan akuntansi perlu mencerminkan pendirian atau non-pembentukan penyisihan. Itu harus dilakukan sebelum awal tahun. Membuat perubahan dalam periode saat ini tidak bisa.

Tujuan dari persediaan dalam hal ini adalah untuk menentukan waktu penundaan pembayaran utang. Berdasarkan perhitungan ini, perusahaan menentukan jumlah delay, dan kemudian memberikan ke yang buruk (jika debitur dilikuidasi) atau dipertanyakan. Dalam kasus pertama, utang harus dihapuskan karena tunjangan, dan yang kedua - termasuk di dalamnya. Menggunakan dana tersebut hanya bisa untuk menutupi biaya utang buruk.

Biaya ini berhubungan dengan biaya non-operasional, mengurangi dasar untuk menghitung pajak atas keuntungan dari perusahaan (SPE), satu-satunya pembayar SPE dapat melakukan operasi tersebut. Jumlah kontribusi ditentukan oleh masing-masing utang:

  • <90 hari terlambat - 100%;
  • 45-90 hari - 50%;
  • > 45 hari - 0%.

Dalam hal ini, jika jumlah utang benar-benar dikaitkan dengan cadangan, maka tidak boleh lebih dari 10% dari pendapatan periode berjalan.

contoh perhitungan

"X" Perusahaan telah membentuk pembentukan cadangan pada tahun 2014. Pembayaran di bawah PLTN dibayar sekali seperempat, masing-masing, penyediaan disesuaikan pada waktu yang sama.

1. Inventarisasi penyisihan piutang tak tertagih 31.03.14 menunjukkan bahwa empat dari debitur terlambat DMZ. pendapatan perusahaan dari 3 juta rubel. Ketentuan dihitung sebagai berikut:

pelanggan

Keterlambatan hari.

Jumlah utang, yaitu. Gosok.

Jumlah pemotongan, yaitu. Rub.

1

105

200

200 (200 * 100%)

2

85

100

50 (100 * 50%)

3

50

300

150 (300 * 50%)

4

10

400

0 (0 * 400%)

Total cadangan sum:. 200 + 50 + 150 = 400 ton Rub.

Keterbatasan Pajak: 3000 * 0,1 = 300 ribu rubel ..

Jumlah membentuk cadangan: 300 ribu rubel ..

2. Penyesuaian. Pada kuartal kedua, debitur ketiga diselesaikan dengan pemasok, dan yang pertama dihilangkan. jumlah meragukan baru tidak muncul, oleh karena itu, operasi ini harus ditampilkan dalam akun neraca.

OU harapan DZ dihapuskan secara penuh. Jika melebihi jumlah akumulasi di dana, harus diklasifikasikan sebagai beban non-operasional. Dengan demikian, perhitungan penyisihan piutang tak tertagih pada kuartal kedua akan terlihat seperti ini:

pelanggan

Keterlambatan hari.

Jumlah utang, yaitu. Gosok.

Jumlah pemotongan, yaitu. Rub.

2

175

100

100 (100 * 100%)

4

100

400

400 (400 * 100%)

Total cadangan: 100 + 400 = 500 ribu rubel ..

batasan pajak:. 6000 * 0,1 = 600 m Rub.

Jumlah kontribusi dari 500 ribu rubel ..

Dari kuartal pertama dari 100 ton yang tersisa. Gosok. cadangan yang tidak terpakai. Dengan demikian, itu disesuaikan ke atas, dan 400 ribu. Akan ditugaskan untuk biaya non-operasional.

mentransfer utang

Menurut Art. 266 dari Kode Pajak, tidak sepenuhnya dihapuskan jumlah kotor utang pada periode saat ini mungkin dilakukan ke depan ke yang berikutnya. cadangan baru dibuat harus disesuaikan untuk jumlah residual, jika kurang, perbedaan terkait dengan pendapatan non operasional; jika lebih - untuk biaya.

Pada akhir tahun penyesuaian adalah sebagai berikut. Jika tahun depan keputusan tentang pembentukan cadangan, jumlah yang ditransfer. Jika tidak, keseimbangan harus disertakan dalam pendapatan non-operasional.

entri akuntansi standar

DT

KR

operasi bisnis

91-2

sub-akun "Biaya lain"

63

Penciptaan cadangan.

63

60, 62, 76

Hutang dihapuskan sebelumnya diakui meragukan (pada akhir periode batasan, oleh pengadilan, setelah likuidasi, kebangkrutan debitur). Jumlah yang ditampilkan dalam kabel harus digandakan pada cq off-balance. 007 dan tetap di sana selama 5 tahun ke depan. Jika situasi keuangan debitur membaik, mungkin, akan menulis dari utang.

76

68

PPN ditampilkan di RS dinonaktifkan.

63

91-1

cadangan gabungan dari jumlah yang tidak terpakai untuk keuntungan periode berjalan, yang mengikuti periode penciptaan.

51/63

62/91

pelunasan utang.

91

62

Penugasan dari jumlah melebihi saldo pada pendapatan. Jika ketentuan telah dibuat, utang putus asa dan lainnya harus dimasukkan dalam biaya organisasi.

51

91

debitur mengembalikan utang secara penuh atau sebagian. Jumlah yang sama untuk ditampilkan pada pinjaman rekening off-balance 007.

Perbedaan antara OU dan BU

Seperti disebutkan di atas, wajib pajak yang memutuskan untuk membuat cadangan OU dan BU, pasti akan hadapi dalam perbedaan dalam data. Hal ini disebabkan alasan berikut:

1. Ukuran penyisihan piutang tidak tertagih dalam jumlah DR diaktifkan hanya untuk GP diimplementasikan belum dibayar. Piutang untuk sistem operasi dijual dan aset lainnya tidak termasuk.

2. rekening Kedua-tangan jumlah utang diragukan ditampilkan oleh manajemen. Dalam default NC selama lebih dari 90 hari jumlah cadangan menyumbang secara penuh.

3. BU keseimbangan yang tidak terpakai harus dikaitkan dengan hasil keuangan organisasi. Di NC, ia dapat ditransfer ke periode berikutnya (tahun).

Perusahaan harus membuat register, menghitung dan tetap mencatat penyisihan piutang tidak tertagih. Periode pelaporan persediaan harus dikonfirmasi dalam tindakan yang sesuai (№ INV-17) dilengkapi dengan kepala:

- tanggal utang (kelompok 3 dari Kode Pajak);

- alokasi persentase (0 atau 100).

Akuntan harus memantau transfer utang buruk di putus asa, dan sisanya untuk membawa atau termasuk dalam hasil keuangan.

Tampilan operasi di "1C Akuntansi"

pengaturan konfigurasi khas memungkinkan Anda untuk melacak jumlah tunggakan secara terpisah untuk setiap klien. Tapi Anda perlu menginstal kotak centang. Pada tab "Settlements dengan kontraktor" "Pengaturan Pengaturan akun" harus menentukan periode setelah dimulai hitungan mundur dari periode penundaan. Tapi aturan ini akan berlaku jika Anda mengatur checkbox "menciptakan cadangan di OU dan / atau BU" dalam kebijakan akuntansi atas "Pembayaran kepada kontraktor" tab. Jika kedua kotak centang, maka mau tidak mau ada perbedaan dalam angka. Alasan untuk kejadian tersebut telah disebutkan di atas.

Jika utang selama lebih dari 45 hari, selama penutupan bulan akan diperoleh dalam jumlah 50% dari jumlah akhir dari DT 62 dan DT 76,06. Jika jangka waktu lebih dari 90 hari - 100%. Untuk keterlambatan dalam jumlah cadangan mata uang asing harus membentuk manual. Memeriksa kebenaran dari perhitungan dalam database dapat menjadi nama yang sama dalam sertifikat.

Selanjutnya, pertimbangkan khas entri akuntansi, yang terbentuk di dasar.

  • Jika klien menggunakan konfigurasi lama, di mana analis tidak dilakukan untuk setiap pengiriman dokumen, setelah update konfigurasi yang diperlukan untuk membuat kebijakan akuntansi baru untuk mendistribusikan jumlah total dokumen pengiriman cadangan melalui "Operasi (CU dan OU)."
  • Dr 91,02 Km 63 - kabel dibuat secara otomatis pada hari terakhir bulan.
  • Sebuah ketentuan dibentuk untuk setiap klien. Program ini menganalisis keseimbangan DT 62 dan 76,06. Jika seorang pelanggan di bawah pembayaran satu kontrak muka terdaftar, dan utang lain lebih dari 45 hari, tunjangan akan tetap dikenakan biaya. Jika jumlah ini berbeda dari OU, maka secara otomatis akan memperhitungkan perbedaan.
  • Am 63 Km 91.01 - pemulihan kabel cadangan, yang dihasilkan secara otomatis pada akhir bulan. sum menurun jika pelanggan membayar untuk barang.
  • Am 63 Km 91.01; - transfer utang.
  • Dr 63 Cr 62 (76,06) - write-off dari DMZ. kabel ini terbentuk dokumen "penyesuaian utang" menghadap "menulis-off". Ini harus menentukan "Penyisihan piutang ragu-ragu" tab 63 dan menunjukkan subkonto.

Jika perusahaan menyimpan catatan di OU dan BU, perlu untuk mengubah jumlah secara terpisah. Untuk melakukan hal ini dalam "penyesuaian utang" perlu mengaktifkan kotak centang "Manual penyesuaian". Kemudian, di kabel AT 63 Km 62,01 untuk menentukan jumlah cadangan dan sisanya dikaitkan dengan perbedaan permanen dan sementara. Program ini benar menghitung SPE, jika kondisi berikut: BU = NU + PR + BP.

sisa utang tidak tercakup oleh cadangan di ou harus mengacu pada MF. 91,02 "Menulis-off dari DMZ (korsleting)." Artinya, debit dan kredit timbul perbedaan permanen dan sementara negatif.

Jumlah utang dihapuskan, menurut yang sudah lebih dari tiga tahun, harus masih 5 tahun jumlah rekening off-balance di 007. Namun, jika selama ini klien kembali setidaknya sebagian dari uang itu, operasi ini mempengaruhi postingan berikut: AT 50 (51) 91,02 Km. Jika uang itu tidak dikembalikan, maka akun ditutup "operasi BU (OU)" untuk jumlah penuh.

ringkasan

Perusahaan pada akhir periode pelaporan harus membuat cadangan untuk kredit macet, yaitu, jumlah yang tidak mungkin untuk kembali. Metode menghitung jumlah ini dalam OU dan BU berbeda. Jika manajemen memutuskan untuk menampilkan jumlah, tidak hanya dalam pelaporan, tetapi juga kebijakan akuntansi, koreksi harus dilakukan di dasar dengan tangan. Hal ini penting untuk memahami tujuan yang cadangan terbentuk. Semakin tinggi jumlah utang buruk, semakin besar tingkat aktiva bersih. Untuk pelaporan "indah", yang dipasok ke bank, hal ini tidak selalu baik.

Similar articles

 

 

 

 

Trending Now

 

 

 

 

Newest

Copyright © 2018 delachieve.com. Theme powered by WordPress.