Ketika faktur muka? Persyaratan, aturan dan fitur

penjual, menerima pembayaran uang muka, akan membentuk account dan mendaftar dalam buku besar penjualan. Jika tidak, organisasi akan membayar denda dalam jumlah 10-40 ribu. Gosok. Agar tidak melanggar undang-undang pajak, Anda perlu tahu persis kapan faktur untuk uang muka, bagaimana mengisi, apa persyaratan untuk pendaftaran dokumen.

jantung

Faktur - dokumen atas dasar yang pembeli dapat mengirimkan PPN masukan deduksi. Penjual akan menagih bentuk dan mengirimkannya ke pihak lawan pada kenyataan pembayaran dan pengiriman barang. Selain berbagai titik penyusunan, dua instrumen juga berbeda dalam jumlah informasi yang ditampilkan.

pesanan

Ketika faktur muka? Dalam waktu 5 hari setelah menerima uang. Akun-akun yang dibuat dalam rangkap dua. Jika rilis dokumen, kesalahan yang dibuat, bahwa FTS dapat menolak untuk mengurangi PPN kepada pembeli. Tapi sanksi tersebut tidak berlaku untuk penjual. Dia harus dinilai pajak dua kali: setelah menerima dana pada saat realisasi.

Account dapat diatur baik dalam bentuk elektronik dan kertas. Dalam kasus kedua menjadi peralatan teknis dari kedua belah pihak untuk transaksi.

faktur dikeluarkan hanya jika uang muka dan pelaksanaan berlangsung di berbagai masa pajak. Jumlah PPN dibayar, dihitung pada akhir bulan. Jika pembayaran dan pengiriman telah terjadi pada periode yang sama, basis pajak tidak terdistorsi.

syarat

Mereka tidak begitu sedikit:

• nomor dan tanggal faktur (p 1.);
• Nama, INN, CAT peserta dalam transaksi (halaman 2, 6).
• tagihan Props (p. 5).
• Nama mata uang (baris 7);
• nama produk (Hitung 1);
• Jumlah prabayar (kolom 9);
• tarif pajak (kolom 7);
• Jumlah PPN (Hitung 8).

Faktur muka untuk pembayaran sebagian dari akun tersebut dibuat dengan cara yang sama. Baris 5 menunjukkan rincian dari setiap platezhek. Jika dana yang diterima dalam bentuk diikat (barter atau jaring), kemudian menempatkan tanda hubung. Row 3 ( "shipper"), 4 ( "penerima"), grafik 2-6, 10, 11 harus dibiarkan kosong.

Nuansa mengisi rekening:

• membuat nomor rekening yang Anda butuhkan dalam satu register;
• jika pembayaran diterima sebelum tanggal kontrak, faktur harus menentukan nama umum barang (misalnya, "bahan kimia rumah tangga") dan tingkat maksimum PPN;
• Dokumen saham tanda tambahan (misalnya, dari "Gazprom") tidak membuatnya tidak valid;
• sebuah dokumen yang ditandatangani oleh direktur dan akuntan.

menghitung 1

Item ini berisi deskripsi barang, dimana faktur untuk uang muka. Ketika mengeluarkan dokumen, adalah penting bahwa nama produk bertepatan dengan yang tercantum dalam spesifikasi.

pembeli dapat mentransfer dana pada rekening barang yang disediakan di tarif PPN yang berbeda. Bagaimana, kemudian, dibuat faktur untuk pembayaran uang muka? Ketika mengeluarkan dokumen, Anda perlu mematuhi syarat-syarat kontrak. Jika data yang memungkinkan kita untuk berbagi volume barang pada tingkat yang berbeda, mereka harus mengidentifikasi secara terpisah di faktur. Atau menulis faktur dengan nama umum dan menentukan taruhan besar.

Perjanjian waktu pengiriman yang berbeda dapat diberikan. Ketika faktur untuk maju, tidak perlu untuk membagi jumlah tersebut ke beberapa posisi.

contoh

SA 2 Mar menerima uang muka dalam jumlah 12.900. Gosok. Dua hari kemudian, seorang akuntan untuk menerbitkan faktur dalam rangkap dua. Salah satu yang terdaftar dalam buku besar penjualan, yang kedua dikirim ke pelanggan. Penjualan barang berlangsung pada tanggal 23 April sebesar ditagih ke 12.900. Gosok. (PPN - 196,80 rbl.). Pada hari pengiriman akuntan terdaftar account baru dalam buku besar penjualan, dan sebelumnya - dalam pembelian buku.

pasokan kontinyu

Beberapa bisnis, seperti telekomunikasi, pekerjaan secara prabayar. Ketika faktur untuk memajukan organisasi tersebut? Pada akhir periode pemukiman di jumlah pembayaran yang diterima dikurangi biaya layanan yang diberikan. Jika pengiriman dilakukan dalam waktu 5 hari setelah pembayaran, faktur disiapkan untuk dijual.

pengecualian

Apakah perlu untuk faktur untuk pembayaran uang muka? Tidak. Tidak ditagih jika:

• periode pembuatan barang melebihi enam bulan;
• Produk tidak dikenakan PPN atau tingkat nol.

Faktur untuk pembayaran uang muka dikeluarkan untuk berapa lama? Selambat-lambatnya 5 hari sejak diterimanya uang muka. Jika pembayaran dan pengiriman dilakukan pada kuartal yang sama, faktur tidak bisa menulis serta pembayaran tidak diakui di muka. interpretasi FAS menyebabkan kontradiksi dalam Pelayanan Pajak Federal. Menurut Art. 168 dari Kode Pajak, faktur untuk pembayaran uang muka dikeluarkan terlepas dari periode pengiriman barang. Karena keputusan pengobatan tidak sama, perdebatan tentang pertanyaan ini paling sering diselesaikan di pengadilan.

aliran dokumen

Jika uang muka dan pengiriman telah terjadi dalam satu blok, perlu untuk menentukan dalam deklarasi:

• dua kali basis pajak: jumlah uang muka dan biaya pelaksanaan;
• pernah menerima pengurangan pajak uang.

contoh

Organisasi awal tahun ini menandatangani kontrak untuk penyediaan layanan telekomunikasi. Berdasarkan kesepakatan itu, pembeli harus terlebih dahulu mentransfer uang muka. Perbedaan antara jumlah yang diterima dan biaya jasa yang diberikan kepada dikompensasikan dengan kemajuan di masa depan. Sebagai implementasi dari PPN dari uang muka untuk menjadi dikurangkan. Tabel di bawah menunjukkan gerakan berarti. Kami menganggap secara rinci kapan faktur untuk pembayaran uang muka.

pembayaran kembali

apakah faktur dikeluarkan di muka, jika sebagian dana akan dikembalikan ke pembeli? Ya. Tapi dalam kasus perubahan dalam hal pengiriman penjual harus mengurangi PPN yang tercantum dalam anggaran, dan mencerminkan semua penyesuaian BU. Dalam jumlah dana kembali account baru tidak akan dikeluarkan. Tetapi untuk membenarkan pemotongan, pada dokumen yang dikeluarkan sebelumnya di pembelian buku yang diperlukan untuk membuat tanda "Kembali" dan menentukan rincian tagihan. Batas akhir pendaftaran terbatas pada satu tahun.

Situasi mungkin timbul ketika, setelah perubahan kondisi jumlah prabayar akan melebihi biaya layanan baru. Misalnya, jika pembeli menolak untuk bagian dari barang atau untuk menggantinya dengan yang lebih murah. Unfinished bagian dari pembayaran dapat dikreditkan terhadap pengiriman masa depan atau kembali ke pembeli. Dalam hal ini, jumlah pemotongan disajikan sebagai perbedaan antara uang muka dan harga kontrak.

contoh

AO pada kuartal pertama diterima penuh pra-pembayaran barang dalam jumlah 35.400. Gosok. (PPN tingkat - 18%). Pada periode yang sama, ia menulis seorang akuntan dan terdaftar dengan jumlah uang muka, yang masih harus dibayar 5400. PPN. Pada bulan April, dana tersebut ditransfer ke anggaran.

Pada triwulan II, perusahaan menandatangani perjanjian tambahan, di mana pembeli menolak urutan pertama dan perubahan pada produk, yang tunduk pada PPN 10%. biaya pengiriman 29.700. gosok. Yang dihasilkan sebagian ditransfer sebelum uang muka terhadap pengiriman masa depan dan kembali ke pelanggan.

Perbedaan dalam jumlah 5700. Gosok. Dana ini telah ditransfer ke pembeli. Membayar lebih PPN (869 gosok.), Penjual untuk mengklaim pengurangan pada kuartal II. Penjualan buku terdaftar faktur untuk pembayaran uang muka dalam jumlah 5700. Rub. ditandai "parsial pengembalian dana".

Dalam kuartal II organisasi dikirimkan seluruh konsinyasi. Akuntan terkena dan mendaftarkan akun dalam jumlah 29.700. Gosok. Faktur untuk sisa dari uang muka dicatat dalam buku pembelian dalam jumlah 29.700. Gosok., Dan PPN (4531 rubel). Deductible.

Sebagai penjual register faktur?

Penjualan buku ini diisi dengan semua kosong, kecuali untuk 14, 16 dan 19. Pada saat pengiriman melalui jumlah pembayaran yang diterima dari PPN dapat dikurangkan sepenuhnya hadir, jika muka tersebut telah bekerja, atau hanya sebagian dari pra-pembayaran. Jika pengiriman barang rekening dalam jumlah yang dimasukkan dalam pelaksanaan buku penjualan. Tetapi barang dapat dikirimkan dalam beberapa banyak. faktur, muka dapat diberikan untuk setiap. Dua faktur dikeluarkan oleh aturan-aturan umum, yaitu, jika pengiriman dan pembayaran dilakukan dalam periode pajak yang berbeda.

Ketika menyelesaikan pembelian dari nilai buku dari barang dalam kolom 15 harus sesuai dengan yang dimaksud dalam ayat 9, tidak peduli apa jumlah barang dikirim ke fakta.

Menghitung 7 pembelian buku selesai jika:

• barang impor yang diimpor, pajak dikenakan di kantor bea cukai;
• biaya perjalanan dibayar;
• kembali muka terpakai.

Hak untuk mengambil pemotongan pajak tidak tergantung pada pembayaran. Oleh karena itu, rincian perintah pembayaran untuk pembayaran uang muka pada kolom 7 tidak perlu membawa.

contoh

Penjual menerima uang muka dalam jumlah 59 ribu. Gosok. (PPN - 9000 rubel ..). Pengiriman pertama berlangsung dalam jumlah 50 ribu. Gosok. Jumlah ini ditampilkan dalam Kotak 9 akun. Tapi dokumen pendaftaran di kolom 15 menunjukkan jumlah penuh uang muka (59 ribu rubel ..) Dan di bidang 16 - (. 7627,12 gosok) PPN dikurangkan. Ketika dikirimkan batch berikutnya 9000. Gosok. dalam kotak 15 lagi menunjukkan seluruh jumlah uang muka (59 ribu rubel ..) dan di lapangan 16-1372,88 rubel. PPN.

Sebagai pembeli register faktur?

Dapatkan faktur untuk pembayaran uang muka terdaftar, pembeli dapat menerima pengurangan PPN. Hak ini juga muncul setelah kotak postingan. Tapi kali ini, jumlah PPN yang harus sesuai dengan yang disebutkan dalam faktur. Dokumen tersebut harus diserahkan untuk membeli buku. Untuk menghindari pemotongan dasar ganda untuk uang muka kepada dikembalikan pengurangan penuh, jika nilai barang adalah sama dengan jumlah uang muka, atau sebagian.

Untuk mengembalikan PPN diadopsi, Anda harus mendaftar akun di buku penjualan dengan cara yang sama sebagai faktur untuk pengiriman. Tapi kode dari jenis operasi harus 21. Biaya barang dari kolom 13b buku harus sesuai dengan angka yang disebutkan dalam ayat 9 faktur.

CONTOH 1

Ketika ditulis faktur untuk uang muka, pembeli register operasi 59 ribu. Rub. Pengiriman pertama berlangsung pada 50 th. Gosok. Jumlah ini ditetapkan dalam RUU tentang pelaksanaan dan buku besar pembelian. Segera dipulihkan bagian dari PPN, dikurangi dari muka: .. Dalam kotak 13b - 50 ribu rubel, dalam kolom 17-7627,12 rubel. Setelah menerima angsuran kedua dari penjualan buku menunjukkan, masing-masing, 9 ribu. Gosok. dan 1372,88 rubel.

CONTOH 2

Ltd telah mentransfer uang muka JSC pada tanggal 2 Maret, dalam jumlah 100 ribu. Gosok. (PPN 18%) dan pada hari yang sama menerima faktur untuk jumlah yang sama. RUU ini terdaftar dalam buku besar pembelian. Kemudian pada tanggal 23 Maret jasa diberikan sehubungan muka dalam jumlah 50 ribu. Gosok. (PPN 18%). Operasi ini juga terkena dan akun yang terdaftar. Setelah itu faktur untuk pembayaran uang muka register penjual yang menunjukkan jumlah PPN (7627,12 gosok.) Dalam penjualan buku. Sejak pulih bagian dari pajak, diadopsi oleh dikurangi uang muka.

kesimpulan

NC mengatakan bahwa ditagih dalam waktu 5 hari dari penerimaan uang. Tetapi jika aliran dana dan pengiriman berlangsung dalam periode pajak yang sama, dasar perhitungan PPN tidak akan terdistorsi. Artinya, dokumen tidak bisa menulis. Plus, skema tersebut adalah bahwa pembeli dapat menerima PPN deduksi dan kuartal dekat. Namun skema seperti itu banyak sengketa dengan pajak. Dan untuk membela hak-hak mereka di pengadilan diperlukan. Untuk menghindari masalah, adalah mungkin untuk menagih untuk setiap pengiriman, dan mencetaknya pada permintaan kontraktor. Dan pajak tidak akan membuat klaim, dan pembeli selalu dapat mengambil pengurang PPN. Tapi skema tersebut akan menambah banyak akuntan kertas kerja.