Art. 78 dari Kode Pajak. Kredit atau pengembalian kelebihan pembayaran pajak, retribusi, denda, hukuman

Kode Pajak menyediakan prosedur di mana pembayar biaya tertentu dapat mengembalikan jumlah tersebut, membayar lebih bayar ke anggaran atau secara berlebihan dikumpulkan oleh negara. Pelaksanaan hak ini harus dilakukan sesuai dengan ketentuan masing-masing pasal Kode Pajak, terutama 78 dan 79. Yang pertama mengatur prosedur pengembalian dana kepada wajib pajak dan mengimbangi biaya lebih bayar dengan pembayaran saat ini. Struktur artikel ini menyarankan peraturan yang agak rinci tentang kegiatan yang relevan dari Layanan Pajak Federal. Artikel kedua menentukan algoritma untuk mengembalikan pajak yang terlalu banyak ditemukan. Apa spesifik prosedur yang ditandai? Bagaimana cara yang tepat bagi wajib pajak untuk mewujudkan haknya untuk mengembalikan biaya atau mengimbangi itu?

Tujuan Pasal 78

Seni 78 dari Kode Pajak Federasi Rusia - sebuah sumber yang mengatur prosedur untuk mengimbangi atau melunasi pembayaran pajak dan pembayaran lainnya secara tidak sah dengan anggaran yang dibayarkan lebih bayar oleh entitas tertentu - warga negara atau organisasi. Skenario seperti itu dapat terbentuk jika wajib pajak telah menghitung pajak yang lebih besar daripada seharusnya, atau benar-benar mentransfer ke anggaran dengan jumlah melebihi jumlah yang harus dibayar. Ini akan berguna untuk mempelajari struktur Art. 78 dari Kode Pajak secara terpisah oleh barang.

Ayat 1

Unsur dari pasal Kode Pajak Federasi Rusia ini mencakup ketentuan yang menyebutkan bahwa jumlah pajak yang berlebihan harus dikreditkan terhadap kewajiban warga negara atau organisasi saat ini berdasarkan kewajiban anggaran saat ini, pelunasan tunggakan untuk pajak lainnya, serta hutang denda dan denda, atau dikembalikan sesuai peraturan yang berlaku. Diatur oleh pasal yang sesuai dari Kode Pajak Federasi Rusia. Pada saat ini dalam Art. 78 klausul 1 dari Kode Pajak Federasi Rusia juga menyatakan bahwa mengimbangi pajak federal, regional dan kota yang berlebihan, dan juga kepentingan mereka, berkorelasi dengan jenis kewajiban anggaran serupa.

Paragraf 2

Paragraf kedua dari pasal Kode Pajak Federasi Rusia mencakup ketentuan-ketentuan yang mengimbangi atau mengembalikan pajak yang berlebihan harus dilakukan oleh divisi teritorial dari Layanan Pajak Federal di tempat pendaftaran pembayar, kecuali norma-norma lain yang termasuk dalam Kode Pajak. Poin yang sedang dipertimbangkan adalah Art. 78 juga mencakup ketentuan di mana pelunasan pembayaran dalam kasus umum dilakukan tanpa akrual yang menarik.

Ayat 3

Paragraf berikutnya dari artikel yang dimaksud meliputi ketentuan tentang mana FTS harus memberi tahu pembayar tentang fakta kelebihan pembayaran lebih bayar pajak tertentu, dan juga jumlah yang terjadi selambat-lambatnya setelah berakhirnya jangka waktu 10 hari setelah ditemukannya transfer yang berlebihan. Jika otoritas pajak tidak yakin bahwa kelebihan pembayaran itu benar-benar dilakukan, namun anggaplah demikian, mereka dapat menawarkan pembayar pajak untuk melakukan rekonsiliasi gabungan dari indikator yang dihitung untuk pembayaran yang relevan.

Ayat 4

Poin yang sedang dipertimbangkan adalah Art. 78 menetapkan bahwa untuk mewujudkan hak hukum untuk menetapkan kelebihan pembayaran di rekening giro, wajib pajak harus mengirimkan permohonan tertulis ke kantor pajak. Dokumen ini juga dapat disampaikan dalam bentuk elektronik, asalkan dapat ditandatangani oleh EDS yang diperkuat dengan kualifikasi, atau melalui kantor online wajib pajak. Keputusan untuk membacakan jumlah pajak yang berlebihan diambil oleh FTS selambat-lambatnya setelah berakhirnya jangka waktu 10 hari setelah badan tersebut menerima aplikasi yang relevan dari warga negara atau organisasi, atau sejak tanggal penandatanganan FTS dan pembayar tindakan yang mengonfirmasikan verifikasi bersama atas pembayaran biaya, jika ada Dilakukan

Item 5

Dalam ayat 5 dari pasal yang dipertimbangkan, dinyatakan bahwa mengimbangi lebih bayar untuk melunasi tunggakan pajak harus dilakukan oleh Federal Tax Service secara independen. Oleh karena itu, aplikasi tambahan untuk pajak dikenai biaya pembayaran untuk dikirim dalam kasus umum tidak perlu dilakukan. FTS wajib memenuhi persyaratan pasal 78 yang dipertimbangkan dalam jangka waktu 10 hari setelah ditemukannya kelebihan pembayaran, atau sejak tanggal penandatanganan FTS dan wajib pajak atas tindakan yang mengkonfirmasi rekonsiliasi pembayaran bersama. Dalam beberapa kasus, batas akhir pelaksanaan perintah yang relevan dihitung sejak keputusan diberikan, jika diambil karena diadakannya persidangan mengenai sengketa pajak.

Poin yang sedang dipertimbangkan adalah Art. 78 dari Kode Pajak mencakup ketentuan yang menetapkan bahwa wajib pajak, terlepas dari kenyataan bahwa tindakan ini tidak wajib oleh undang-undang, masih memiliki hak untuk meneruskan ke Layanan Pajak Federal pernyataan yang disebutkan di atas. Hal ini bisa dilakukan, misalnya, untuk mempercepat proses oversetting overpayments dalam pembayaran di masa depan. Dalam hal ini, otoritas pajak harus menetapkan jumlah yang relevan dalam jangka waktu tidak lebih dari 10 hari setelah diterimanya dokumen dari wajib pajak, atau sejak hari ketika tindakan verifikasi pembayaran bersama ditandatangani, asalkan hal tersebut dilakukan.

Ayat 6

Sekarang mari kita pertimbangkan bagaimana kelebihan bayar dibayarkan ke anggaran. Prosedur ini diatur oleh Pasal 6, Pasal. 78 dari Kode Pajak. Jumlah kelebihan pembayaran pajak juga harus dikembalikan ke pembayar melalui aplikasi tertulis, yang dapat dihasilkan secara elektronik, asalkan ditandatangani dengan bantuan EDS yang berkualitas.

FTS wajib memberlakukan pengembalian pajak paling lambat 1 bulan setelah diterimanya permohonan yang bersangkutan. Dalam ketentuan ayat 6 pasal. 78 dari Kode Pajak Federasi Rusia juga menyatakan bahwa jika seorang pembayar pajak yang mengirim permintaan pengembalian lebih bayar kepada Layanan Pajak Federal mengumpulkan tunggakan, pertama-tama, cakupannya dicakup. Jika jumlah tertentu tetap setelah penyelesaian hutang, pengembalian adalah mungkin.

Item 7

Sesuai dengan norma-norma paragraf 7 dari Art. 78 dari Kode Pajak Federasi Rusia, sebuah aplikasi kepada Layanan Pajak Federal yang dikirim oleh wajib pajak yang bermaksud untuk melakukan atau mengembalikan pengembalian pajak lebih bayar secara legal dapat dikompilasi dan dipindahkan ke Kantor dalam waktu 3 tahun sejak jumlah surplus dibayarkan ke anggaran, kecuali jika ditentukan lain oleh dokumen peraturan Kisah yang berkaitan dengan bidang pajak dan ongkos.

Item 8

Sesuai dengan pertimbangan, FTS harus mengambil keputusan untuk memberi kompensasi kepada warga negara atau organisasi dengan bayaran lebih bayar dalam jangka waktu yang tidak melebihi 10 hari setelah menerima aplikasi FNS, atau sejak tanggal badan dan subjek menandatangani tindakan rekonsiliasi, jika ada. Dalam paragraf 8 dari Art. 78 dari Kode Pajak juga menyatakan bahwa instruksi untuk mengembalikan kelebihan pembayaran yang sesuai, yang dibuat berdasarkan keputusan yang diambil oleh Layanan Pajak Federal untuk mengkompensasi jumlah tersebut, dikirim oleh Federal Tax Service ke Federal Treasury, agen tersebut, yang pada gilirannya membuat permukiman dengan pemohon sesuai dengan undang-undang anggaran Federasi Rusia .

Ayat 9

Sesuai dengan norma dalam pasal 9 dari Pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia, petugas pajak diwajibkan untuk menginformasikan kepada para pembayar tentang keputusan yang diambil untuk mengimbangi atau melunasi kelebihan pembayaran, yang dapat terdiri dari menyetujui penerapan prosedur ini atau menolak untuk melakukannya. Aktivitas pertama atau kedua harus dilakukan dalam jangka waktu tidak lebih dari 5 hari setelah mempertimbangkan masalah ini. Pemberitahuan dari Layanan Pajak Federal dialihkan ke kepala perusahaan, orang perseorangan, perwakilan mereka terhadap penerimaan atau dengan cara lain yang dapat diakses yang dapat mengkonfirmasi penerimaan informasi ini.

Jika kita berbicara tentang interaksi antara Layanan Pajak Federal dan kelompok pembayar pajak konsolidasi, jumlah lebih bayar pajak harus dikreditkan atau dikembalikan ke peserta yang bertanggung jawab dari asosiasi terkait. Jika kesepakatan mengenai pembentukannya telah berhenti beroperasi, maka pengembalian dana atau set-off biaya dilakukan atas permintaan entitas yang bertanggung jawab. Operasi ini tidak dilakukan jika anggota yang bertanggung jawab atas kelompok konsolidasi memiliki tunggakan, denda dan denda lainnya terhadap anggaran.

Item 10

Sesuai dengan norma pasal 10, pasal 78 dari Kode Pajak RF, jumlah yang harus dikembalikan atau diimbangi kenaikan berkorelasi dengan tingkat refinancing Bank Sentral, jika penyelesaian di atasnya antara Layanan Pajak Federal dan wajib pajak tidak dilakukan dalam waktu yang ditentukan dalam pasal 6 dari Kode Pajak Federasi Rusia .

Ayat 11

Menurut norma pasal 11 dari Pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia, struktur teritorial dari Federal Treasury, yang mengembalikan lebih bayar pajak, harus memberitahukan FTS tentang kapan jumlah tersebut benar-benar dialihkan ke wajib pajak dan sampai sejauh mana.

Ayat 12

Jika bunga yang ditambahkan dengan biaya lebih bayar sesuai dengan ketentuan dalam pasal 10 dari pasal Kode Pajak Federasi Rusia yang sedang dipertimbangkan tidak akan ditransfer ke pemohon secara penuh, FTS membuat keputusan untuk kompensasi yang tersisa yang dihitung berdasarkan tanggal pengalihan sebenarnya ke wajib pajak dari jumlah yang sesuai. Kegiatan FTS ini harus dilakukan selambat-lambatnya 3 hari setelah diterimanya dari Federal Treasury informasi tentang tanggal pengembalian dana, serta jumlah tersebut. Perintah pembayaran yang diperlukan dari Layanan Pajak Federal, pada gilirannya, harus dikirim ke Federal Treasury.

Item 13 dan 14

Sesuai dengan paragraf 13 dari pasal Kode Pajak Federasi Rusia, offset atau kompensasi lebih bayar untuk pajak harus dibuat dalam rubel Rusia. Poin 14 mengatur penerapan norma-norma yang ditetapkan dalam Pasal 78 Kode Pajak, tidak hanya terhadap pajak, tetapi juga kewajiban lainnya: uang muka, denda, denda, berbagai tuntutan. Aturan yang sesuai, yang diatur dalam Pasal 78, juga harus diperpanjang, berdasarkan norma klausula 14, kepada agen pajak, subyek pembayaran biaya kepada anggaran dan peserta yang bertanggung jawab dari kelompok pembayar yang dikonsolidasikan. Klausul dalam Pasal 78 juga menetapkan bahwa otoritas perpajakan Federasi Rusia harus menerapkan peraturan yang relevan juga dalam proses mengimbangi atau mengembalikan kelebihan pembayaran PPN yang harus diganti berdasarkan prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang.

Butir 15

Ayat 15 dari Art. 78 dari Kode Pajak memperbaiki tingkat di mana fakta menetapkan subjek sebagai pemilik aset dalam sebuah deklarasi khusus yang diajukan sesuai dengan Undang-undang Federal "On Voluntary Declaring", serta pengalihan harta tersebut kepada pemilik sebenarnya, tidak dapat dijadikan alasan untuk mengakui pembayaran tertentu terhadap anggaran Tidak berlebihan

Sebagai berikut dari norma-norma yang terkandung dalam Pasal 78 dari Kode Pajak Federasi Rusia, otoritas perpajakan Federasi Rusia mengakui pajak yang dibayarkan ke kas negara yang secara berlebihan dipulihkan karena biaya tambahan atas fakta pemeriksaan pajak atau pengalihan sukarelanya oleh wajib pajak. Skenario lain untuk munculnya kelebihan pembayaran yang sesuai adalah perubahan basis pajak karena keputusan pengadilan atau perintah struktur tingkat tinggi Layanan Pajak Federal.

Mungkinkah mengembalikan pajak atas Pasal 78 kepada bukan penduduk Federasi Rusia?

Banyak pembayar khawatir tentang pertanyaan: dapat non-penduduk Federasi Rusia membayar pajak yang dibayarkan berlebihan untuk anggaran? Ini dianggap orang asing dan warga Rusia, yang tinggal di Rusia kurang dari setengah 365 hari. Sebagaimana dibuktikan dengan materi ahli pada Art. 78 dari Kode Pajak Federasi Rusia dengan komentar, prosedur ini dimungkinkan. Pertimbangkan nuansanya.

Fitur utama dari perpajakan non-penduduk Federasi Rusia adalah bahwa mereka membayar pajak penghasilan pribadi dengan tarif 30%, sedangkan pada umumnya biaya dihitung pada tingkat 13% dari pendapatan. Kebutuhan untuk mengembalikan biaya yang sesuai dengan cara yang ditentukan oleh seni. 78, dapat timbul karena salah definisi status wajib pajak dan penghitungan pajak penghasilan pribadi yang salah dengan tarif 30% dan bukan 13%. Secara umum, algoritma yang sesuai dengan kelebihan pembayaran terhadap anggaran dibayar dalam kasus ini sama dengan kasus lain untuk menerapkan prosedur ini. Artinya, pembayar harus diberikan ke Layanan Pajak Federal, seperti yang ditentukan dalam Bagian 6, Pasal. 78 dari Kode Pajak Federasi Rusia, sebuah pernyataan, dan kemudian menunggu otoritas pajak mengambil keputusan. Ini akan berguna untuk mempertimbangkan bagaimana hal itu harus dikompilasi.

Bagaimana cara mengajukan permohonan pengembalian pajak?

Formulir permohonan untuk pengembalian kelebihan pembayaran yang sah dari anggaran negara secara keseluruhan disatukan. Di bagian kanan atas dokumen ini, Anda harus menentukan siapa yang dikirimkan. Secara umum, ini adalah kepala IFNS teritorial untuk pendidikan kota, di mana wajib pajak melakukan bisnis. Jadi kita menulis: "Kepada Kepala IFNS untuk kota atau kabupaten semacam itu". Hal ini perlu dicatat di bawah, darimana aplikasi dikirim. Kami menulis "Dari itu". Item berikutnya adalah indikasi data paspor pemohon (rangkaian dokumen, nomor, tanggal penerbitan, dan juga isi dokumen yang dikeluarkan). Formulir permohonan pengembalian pajak juga harus berisi alamat pendaftaran wajib pajak - kami memperbaikinya dengan baris di bawah ini. Lalu kita tulis di tengah halaman "Statement". Di bawah ini, kami membenarkan seruan kami kepada Layanan Pajak Federal dengan ungkapan "Sesuai dengan ketentuan di Bab 6, Pasal. 78 dari Kode Pajak Federasi Rusia, sehubungan dengan kelebihan bayar pajak, saya meminta Anda untuk mentransfer jumlah yang terutang untuk kembali ke akun pribadi semacam itu. "

Kemudian kami memperbaiki rincian rekening bank yang bersangkutan. Ini paling sering: nama penerima, TIN, nama bank, BIC, akun koresponden , akun pribadi. Di bawah ini kami cantumkan tanggal dokumen, tanda tangan dan decoding-nya. Bagaimana permohonan pengembalian pajak dengan bayaran lebih bayar? Contoh sumber ini mungkin terlihat seperti ini:

Perbedaan dalam aplikasi yang relevan mungkin terutama disebabkan oleh jenis pajak, biaya, denda dan jenis pembayaran lainnya terhadap anggaran. Jadi, adalah mungkin untuk mengembalikan pajak penghasilan pribadi atau, misalnya, seperti yang kami catat di atas, PPN.

Pasal 78 dan 79 dari Kode Pajak: bagaimana hubungan mereka?

Dapat dicatat bahwa dalam Kode Pajak ada artikel yang sangat dekat dengan Art. 78 - 79. Kode Pajak Federasi Rusia mengatur prosedur untuk pemulihan jumlah pajak dan kewajiban lainnya yang telah pulih secara berlebihan. Kami mempelajari poin yang paling penting.

Jadi, di ayat 1 Art. 79 menunjukkan bahwa pengembalian pembayaran berlebihan ke anggaran harus dilakukan hanya jika sebelum offset yang benar dari jumlah yang relevan dilakukan untuk mengembalikan pembayaran tunggakan yang mungkin terjadi. Jika ternyata tidak ada, maka hanya dalam kasus ini, Layanan Pajak Federal harus menerapkan prosedur yang diatur dalam Pasal 79 Kode Pajak. Sesuai dengan norma yang terkandung dalam ayat 2 Art. 79 dari Kode Pajak, keputusan Dinas Pajak Federal untuk kembali ke pembayar pajak yang berlebihan harus diambil tepat waktu, yang tidak melebihi 10 hari setelah agen tersebut menerima permohonan tersebut. Bentuknya pada umumnya sama dengan yang digunakan dalam kasus realisasi hak untuk mengimbangi pembayaran yang tidak perlu didaftarkan ke negara.

FTS dalam prosedur pembayaran kembali pembayaran, seperti dalam skenario di mana pajak yang dibayar berlebihan dikreditkan sesuai dengan urutan Pasal 78, berinteraksi dengan Federal Treasury. Jadi, di departemen ini, petugas pajak harus mengirim perintah untuk mengembalikan jumlah yang sesuai, yang dibentuk berdasarkan keputusan Dinas Pajak Federal. Pembayar pajak dapat mengirimkan aplikasi ke FTS selama 1 bulan sejak mereka mengetahui fakta adanya kelebihan pembayaran terhadap anggaran.

Dalam beberapa kasus, hak untuk menerapkan kompensasi yang sesuai dengan subyek pembayaran biaya harus dibuktikan di pengadilan. Pernyataan klaim, yang subjeknya - konfirmasi alasan hukum untuk pengembalian pajak, dapat dibuat dalam jangka waktu 3 tahun sejak pembayar pajak menemukan fakta pengumpulan yang berlebihan.

Fakta bahwa dalam anggaran - pajak yang terlalu banyak dikumpulkan, Layanan Pajak Federal harus memberitahukan secara independen, karena mengikuti norma-norma klem 4. Seni. 79 dari Kode Pajak, subjek kinerja kewajiban terhadap anggaran pada waktunya, yang tidak melebihi 10 hari setelah fakta yang relevan ditetapkan.

Besarnya pajak yang dikenakan pada anggaran yang melebihi jumlah yang diminta harus dikembalikan ke pemohon, yang dilanjutkan dengan norma-norma kl. 79 dari Kode Pajak Federasi Rusia, paling lambat 1 bulan sejak tanggal pengiriman aplikasi ke Layanan Pajak Federal sesuai dengan formulir yang ditetapkan. Juga dalam beberapa kasus, bunga dibebankan lebih dari itu berkorelasi dengan indikator tingkat bunga refinancing Bank Sentral.

Jika subjek interaksi dengan Layanan Pajak Federal adalah kelompok usaha terkonsolidasi, pajak tersebut dikembalikan ke rekening peserta asosiasi yang bertanggung jawab.

Struktur teritorial dari Federal Treasury harus memberitahukan FTS tentang permukiman dengan wajib pajak, seperti dalam kasus prosedur untuk mengimbangi pajak yang berlebihan berdasarkan Pasal 78 dari Kode Pajak.